對于國家出臺的《財政違法行為處罰處分條例》大家有很多疑問吧，下面是有關(guān)《財政違法行為處罰處分條例》問題解答。希望對大家有幫助!

　　按2004年11月30日，溫家寶總理簽署國務院第427號令，發(fā)布了《財政違法行為處罰處分條例》(簡稱條例)，自2005年2月1日起施行。《條例》的頒布施行，將有利于維護國家正常財政經(jīng)濟秩序，有效地制止各種財政違法行為發(fā)生，更好地促進的健康發(fā)展。從我市實際情況看，隨著政府財政集中收費制度、財務集中支付制度和政府采購制度的實行，財務管理中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象得到了有效控制，但財經(jīng)領(lǐng)域中隱瞞截留收入、偷逃稅費、擠占挪用專項資金、不合規(guī)收支等違紀違規(guī)問題在一定范圍內(nèi)仍有存在，有的問題還屢查屢犯。分析原因主要有三個方面：一是財政財務體制和管理制度還不夠完善。二是部分領(lǐng)導干部和有關(guān)人員法紀觀念不強，個別部門和單位為牟取小團體利益，置國家政策法規(guī)于不顧，導致出現(xiàn)違紀違規(guī)問題發(fā)生。三是責任追究不到位，沒有起到應有的警示效應。為便于黨政領(lǐng)導干部、國有企事業(yè)單位負責人及財會人員規(guī)范財政財務收支行為，自覺防止財經(jīng)違紀問題發(fā)生，依法維護單位和個人的合法權(quán)益，現(xiàn)就《條例》相關(guān)問題一一作解答。

　　一、問：《條例》第三條“違反國家財政收入管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家財政收入管理規(guī)定的行為包括：

　　(一)違反規(guī)定設立財政收入項目

　　1、違反法律、行政法規(guī)和國務院的規(guī)定或者未按規(guī)定報經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準、自行制定出臺文件措施、設立財政收入項目。

　　2、向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金。

　　(二)違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限的行為

　　1、擅自擴大收入項目的收取范圍，向不屬于收取范圍之內(nèi)的單位、個人或經(jīng)濟事項收取財政收入，對按規(guī)定應屬收取范圍、對象的財政收入應收不收。

　　2、擅自提高或降低稅率、費率、標準。

　　3、對國家規(guī)定有征收期限的財政收入項目在應收期限內(nèi)應收不收或在應收期限到期后仍然收取財政收入的行為。

　　(三)對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原項目標準征收或者變換名稱予以收取的行為。

　　(四)違反規(guī)定緩收、不收財政收入的行為

　　1、延期繳納稅款。

　　2、超過規(guī)定內(nèi)容、違反減稅、免稅程序、超權(quán)辦理減稅、免稅。

　　3、對于非稅收入違反規(guī)定辦理緩收、減免征收、應罰不罰、少收少罰。

　　(五)將預算收入轉(zhuǎn)為預算外收入的行為

　　1、稅收征收部門及其工作人員將已征收的稅款存入其他專戶、超過時間不入國庫。

　　2、非稅收入不按規(guī)定繳入國庫或財政專戶、用于單位或小集體費用開支。

　　3、財政、國庫等部門通過調(diào)整預算收支科目、調(diào)整國庫收支賬表等方式把預算內(nèi)收入調(diào)整轉(zhuǎn)為預算外收入。

　　(六)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為

　　財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入管理規(guī)定之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

　　二、問：第四條“違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為包括：

　　(一)隱瞞應當上繳的財政收入

　　1、對已征收的稅款、非稅收入款項不按規(guī)定開具相應繳款書、對應繳收入款項隱瞞不繳的。

　　2、對依照規(guī)定收取的財政收入，通過設立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報、不繳入國庫、財政專戶的。

　　3、對依照規(guī)定收取的財政收入，不納入稅收、非稅收入、財務賬簿核算或登記，不納入稅收、非稅收入會計報表反映的。

　　(二)滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入

　　1、違反規(guī)定對已征收應繳入國庫的稅收款項不入庫，而設置過渡賬戶、其他存款賬戶予以存放，超過國家規(guī)定入庫期限不入庫造成稅收滯留。

　　2、稅收征收機關(guān)及其工作人員對征收的稅收收入款項不按規(guī)定及時上繳國庫，截留、侵占、挪用稅收收入款項，設置賬外賬，列支單位或個人開支，用于列支獎金福利等小集體費用，甚至個人貪污、私分。

　　3、非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位及其工作人員對已收取的行政性收費、政府性基金等非稅收入款項，不按規(guī)定期限上繳國庫或財政專戶，截留、侵占、挪用、貪污、私分國家非稅收入資金。

　　(三)坐支應當上繳的財政收入是指財政收入執(zhí)收單位及其工作人員對按規(guī)定已收取的收入款項，不按規(guī)定及時繳入國庫或財政專戶，而直接用于沖抵列支單位工作經(jīng)費，辦案支出及其他費用支出的行為。

　　(四)不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫的行為

　　1、中央預算收入混入地方

　　2、地方預算收入混入中央

　　3、地方預算收入在省、市、縣級之間混淆

　　4、財政收入在征收、解繳、匯劃或上劃過程中不按國家規(guī)定的收入項目、種類填寫對應的收入科目，而人為進行變換、串換、變更。

　　(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶款的行為

　　1、執(zhí)收單位及其工作人員違反財政收入退庫和退付權(quán)限規(guī)定，越權(quán)審批退付國庫款和財政專戶款。

　　2、不按國家規(guī)定的申報審批程序履行審批手續(xù)，退付國庫庫款和財政專戶款。

　　3、執(zhí)收單位及其工作人員違反收入退付規(guī)定，對不屬于國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定應退付范圍的收入款項，違規(guī)審批退付給單位和個人。

　　4、執(zhí)收單位及其工作人員為了達到一定的目的，虛假編制收入退付審批事項、退付國庫庫款或財政專戶款。

　　5、執(zhí)收單位及其工作人員違反國家規(guī)定，以誤征、多征或技術(shù)性差錯多繳財政收入為名，將不屬規(guī)定退付范圍的收入款項退付給單位或個人。

　　6、其他違反收入退付規(guī)定的事項。

　　財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入上繳規(guī)定行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　三、問：第五條“違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為包括：

　　(一)延解、占壓應當上解的財政收入

　　1、承擔財政收入執(zhí)收任務的財政機關(guān)及其工作人員對按規(guī)定征收的財政收入，不按國家規(guī)定的繳庫時間及時足額繳入國庫，形成收入的延解、占壓。

　　2、國庫管理機構(gòu)及其工作人員對各收入執(zhí)收單位征收繳入國庫的庫款，不按國家規(guī)定的解繳時間及時足額辦理上解、上劃上級國庫機構(gòu)或集中匯繳的國庫機構(gòu)，形成財政收入的延解、占壓。

　　3、承擔國庫經(jīng)收業(yè)務的金融機構(gòu)及其工作人員，違反法律、法規(guī)的要求和對財政收入款項解繳時間的規(guī)定，不及時足額上解財政收入款項，形成收入款項的延解、占壓。

　　(二)不依照預算或者用款計劃核撥財政資金的行為

　　1、財政部門及其工作人員不按照年度預算和批準的用款計劃的要求撥款，辦理無預算撥款、無用款計劃撥款、超預算、超用款計劃多撥款、人為扣減預算和用款計劃少撥款以及擅自改變預算支出的用途等。

　　2、財政部門及其工作人員不按照規(guī)定的預算級次程序和時限要求撥款，違反規(guī)定超級辦理預算撥款。

　　3、財政部門及其工作人員不按照項目、計劃、用款的實際進度撥款、不根據(jù)國庫庫款實際情況撥付財政資金，造成庫款緊張、甚至虧庫等。

　　4、國庫機構(gòu)及其工作人員對財政部門簽發(fā)的撥款憑證，不按規(guī)定要求時限、金額及時辦理庫款撥付和轉(zhuǎn)款手續(xù)，滯撥、少撥、多撥甚至不撥庫款。

　　5、國庫經(jīng)收處和有關(guān)金融機構(gòu)及其工作人員，不按國家規(guī)定和財政資金撥款要求，及時足額辦理預算資金的撥付、轉(zhuǎn)付業(yè)務，造成財政資金的滯留、多撥、少撥、占壓等。

　　(三)違反規(guī)定收納、劃分、留解、追付國庫款項或者財政專戶款項的行為

　　1、各級國庫、經(jīng)收處違反規(guī)定，對入庫的預算收入不審核，對入庫級次、預算科目等方面的問題不指出糾正。

　　2、對于財政收入執(zhí)收單位按國家規(guī)定征收的收入款項，各級國庫機構(gòu)、經(jīng)收處應及時辦理劃轉(zhuǎn)國庫手續(xù)，不得以任何借口拒收或者延解積壓，以保證預算收入及時入庫。否則，就是違反規(guī)定的行為。

　　3、在預算收入劃分中，將中央或地方固定收入劃為共享收入，將共享收入劃為中央或地方固定收入，將中央收入劃為地方收入，將地方收入劃為中央收入，將上級預算收入劃為下級預算收入都是違反預算收入管理規(guī)定的行為。

　　4、違反原則退付不屬于規(guī)定退付收入范圍的款項，不按預算收入級次辦理退付，未履行規(guī)定的申報審批程序，截留占用申請單位和個人的退付款項，未經(jīng)批準退付現(xiàn)金、不具備有效的文件依據(jù)，而退付國庫庫款和財政專戶款的行為。

　　(四)將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算的行為是指把應當納入國庫核算反映的稅收收入、非稅收入，放在國庫以外的財政專戶或其他銀行存款賬戶核算反映。

　　(五)擅自動用國庫庫款和財政專戶資金的行為

　　1、財政收入執(zhí)收部門及其工作人員不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機構(gòu)同意，辦理國庫庫款退庫和財政專戶款項退付的。

　　2、財政收入執(zhí)收部門將所收財政收入存入國庫和財政專戶之外的過渡性賬戶，經(jīng)費賬戶和其他賬戶的。

　　3、經(jīng)理國庫和財政專戶業(yè)務的金融機構(gòu)未經(jīng)有關(guān)政府部門同意，動用國庫庫款、財政專戶款項，辦理退庫和退付財政專戶款項的。

　　4、經(jīng)理國庫或財政專戶業(yè)務的金融機構(gòu)違反規(guī)定將國庫庫款和財政專戶款挪作他用的。

　　5、經(jīng)理國庫或財政專戶業(yè)務的金融機構(gòu)不及時將預算撥款、預算外資金撥款等財政資金劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的財政性資金的。

　　(六)其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為。

　　財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有上述違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　四、第六條“違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為包括：

　　(一)國家機關(guān)騙取財政資金的行為

　　1、虛增財政支出數(shù)、多領(lǐng)財政資金。

　　2、虛報人員數(shù)目、多得財政人員經(jīng)費。

　　3、多報預算所屬單位數(shù)目騙取財政資金。

　　4、虛報專門事項、冒領(lǐng)或多領(lǐng)財政專項資金。

　　5、虛報政策性事項、多領(lǐng)財政補貼資金。

　　6、編造特定事項、偽造資料騙取財政貼息資金。

　　(二)國家機關(guān)截留挪用財政資金行為

　　1、截留應撥財政資金，挪作他用。

　　2、挪用事業(yè)經(jīng)費，補充行政經(jīng)費不足。

　　3、挪用行政、事業(yè)費，支付基建工程款。

　　4、挪用財政資金，用于職工福利。

　　5、挪用財政專項經(jīng)費，彌補其他經(jīng)費不足或用于其他活動。

　　6、挪用財政資金，將財政資金用于貸款。

　　7、以預算調(diào)整為名，挪用財政資金。

　　(三)滯留應當下?lián)艿呢斦�資金的行為

　　1、批復預算不及時，滯留下?lián)茇斦�資金。

　　2、向具體用款單位撥款不及時，滯留財政資金。

　　3、滯留專項財政資金，影響特定事項展開。

　　(四)擴大財政資金開支范圍，提高財政資金開支標準的行為

　　1、向非預算單位撥付財政資金，擴大財政資金支出范圍。

　　2、擴大財政支出核算內(nèi)容。

　　3、擅自增加差旅費補貼，提高財政資金支出標準。

　　國家機關(guān)及工作人員有上述違反國家規(guī)定使用、騙取財政資金行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　五、問：第七條“違反國家預算管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家預算管理規(guī)定的行為包括：

　　(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出的行為

　　1、虛增財政收入的手段

　　(1)通過稅收征收機關(guān)向企事業(yè)單位收“過頭稅”虛增財政收入。

　　(2)通過稅收征收機關(guān)虛開稅票、繳款書虛假入庫而虛增財政收入。

　　(3)通過非稅收入執(zhí)收單位超收、多收各種收費，虛增財政收入。

　　(4)通過虛列“其他收入”虛增財政收入。

　　(5)通過國庫機構(gòu)人為調(diào)增財政收入科目達到虛增財政收入目的。

　　2、虛減財政收入的手段

　　(1)稅收征收機關(guān)對應征繳稅款不收不繳，或者征收后存入過渡賬戶、其他存款賬戶。

　　(2)稅收征收機關(guān)違反規(guī)定對企事業(yè)單位辦理緩征稅款。

　　(3)稅收征收機關(guān)違反規(guī)定對已征入庫稅款以誤征、多征為名，辦理稅款退庫。

　　(4)執(zhí)收單位對應收行政性收費、政府性基金等非稅收入不予征收，或者收取后存放過渡賬戶或其他賬戶，不繳入國庫和財政專戶。

　　(5)在預算調(diào)整期，對已入國庫和財政專戶的行政性收費、罰沒收入通過國庫機構(gòu)虛假調(diào)庫，對本年已入庫、已入財政專戶收入予以沖減，調(diào)轉(zhuǎn)為下年收入，虛減當年收入。

　　3、虛增財政支出的手段

　　(1)年終通過虛開大宗商品、勞務采購、建安工程支出發(fā)票報支費用，虛假例賬虛增當年財政支出。

　　(2)通過國庫機構(gòu)調(diào)庫，人為調(diào)增財政支出科目數(shù)據(jù)。

　　(3)財政部門對年終尚未實際撥付的支出資金，通過虛開撥款憑證多記支出賬目而虛增財政支出。

　　4、虛減財政支出的手段

　　(1)對當年以實際發(fā)生的大宗商品、勞務采購支出、建安工程支出，不支不報不記賬。

　　(2)對當年實際已列支、已付款、已報賬的大宗商品、勞務采購支出、建安工程支出通過調(diào)賬沖抵而虛減財政支出。

　　(3)人為調(diào)減國庫機構(gòu)財政支出項目數(shù)據(jù)而虛減財政支出。

　　(4)通過財政部門預算支出賬表調(diào)賬，調(diào)表虛減財政支出。

　　(二)違犯規(guī)定編制、批復預算或者決算的行為

　　1、政府部門、其他單位及其工作人員在編制預算草案中，違反預算法規(guī)定，對必須列入預算的收入、支出予以隱瞞或者少列，將上年非正常收入、支出作為編制預算收入、支出的依據(jù)，甚至弄虛作假的。

　　2、縣級以上政府財政部門及其工作人員，在審核本級各部門預算草案中，發(fā)現(xiàn)不符合編制預算要求的問題不予指出和糾正，在匯編本級總預算時發(fā)現(xiàn)下級政府預算草案中不符合國務院和本級政府編制預算要求的，不及時向本級政府報告的。

　　3、預算執(zhí)行部門及其工作人員，在編制本部門、本單位和本級決算(草案)中，不嚴格核實基層單位匯總的會計數(shù)據(jù)，而以估計數(shù)字代列入決算上報，甚至弄虛作假的，隨意調(diào)整財政收入、支出數(shù)據(jù)的。

　　4、財政部門及其工作人員在匯編本級決算草案時，發(fā)現(xiàn)各部門決算草案有不符合法律、行政法規(guī)和編制決算要求的問題，不予指出的。

　　5、政府部門、單位及其工作人員，不按照《預算法》及其實施條例的規(guī)定要求和國務院規(guī)定的時間編制報送預決算的。

　　(三)違反規(guī)定調(diào)整預決算的行為

　　1、未經(jīng)批準調(diào)整預算、各級政府做出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的決定行為。

　　2、未經(jīng)本級政府財政部門同意，在不同預算科目間的預算資金調(diào)劑使用(挪用)，不按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行。

　　3、各級政府、各部門決算草案報經(jīng)批準后擅自調(diào)整。

　　(四)違反規(guī)定調(diào)整預算級次、預算收支種類的行為

　　1、財政收入執(zhí)收單位及其工作人員，對按規(guī)定收取的財政收入，，不按國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章確定的預算級次和預算科目列收入庫和繳入財政專戶，而擅自調(diào)整變換預算級次和預算科目，主要手段是在征收、開票環(huán)節(jié)對收入項目的預算級次、預算科目予以改變。

　　2、國庫機構(gòu)和經(jīng)理國庫、財政專戶業(yè)務的金融機構(gòu)及其工作人員，在收納劃分財政收入過程中，為了達到一定目的，對已入庫、如專戶或者匯總繳庫上解的財政收入項目，調(diào)整改變預算級次和預算科目。

　　3、財政部門及其工作人員在審查部門決算草案和匯編本級決算草案中，為了達到一定目的，通過直接調(diào)整收入報表、賬目，指使國庫機構(gòu)調(diào)庫，指使承擔財政專戶業(yè)務的金融機構(gòu)調(diào)整專戶賬目的手法，擅自調(diào)整變更財政收支的預算級次和預算科目。

　　(五)違反規(guī)定動用預算預備費或者挪用預算周轉(zhuǎn)金的行為

　　1、未經(jīng)本級政府批準動用本級預備費的。

　　2、《預算法》規(guī)定，各級政府預算應當按照國務院的規(guī)定設置預算周轉(zhuǎn)金，由本級政府財政部門管理，用于預算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。

　　(六)違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為

　　1、虛報轉(zhuǎn)移支付補助資金項目，夸大轉(zhuǎn)移支付項目資金缺口，虛減、壓低申報財政收入實際水平，套取轉(zhuǎn)移支付資金。

　　2、轉(zhuǎn)移支付資金申請單位，主管財政部門及其工作人員，多頭申請或重復申請，套取轉(zhuǎn)移支付項目資金和其他財政資金的。

　　3、主管財政部門不按照國家規(guī)定的統(tǒng)一標準、計算公式確定計算、安排轉(zhuǎn)移支付補助資金的。

　　4、主管財政部門及其工作人員，違反國家規(guī)定的分配要求、范圍，對規(guī)定不予補助的地區(qū)、單位納入補助范圍，分配撥付轉(zhuǎn)移支付資金的。

　　5、不按規(guī)定的要求下達、撥付轉(zhuǎn)移支付資金，滯留、滯撥、克扣轉(zhuǎn)移支付資金，應配套而不安排撥付配套資金或者通過空轉(zhuǎn)、抽回等方式搞虛假配套的。

　　6、在轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用中違反規(guī)定，截留、擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金的。

　　7、主管財政部門、資金使用單位的主管及其工作人員，對轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用監(jiān)督不力，發(fā)現(xiàn)存在問題不按規(guī)定予以糾正的。

　　8、其他違反國家關(guān)于預算管理規(guī)定的行為。

　　財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有上述違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

　　六、問：第九條“違反國家投資建設項目管理的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家投資建設項目管理的行為包括

　　(一)截留、挪用國家建設資金

　　1、將國家建設項目資金用于日常開支。建設單位將國家撥付的專項基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工單位，而是將基建資金截留在本單位，用于彌補本單位行政事業(yè)等日常經(jīng)費不足上。

　　2、將國家建設項目資金用于其他建設項目。將中央政府下?lián)艿挠糜趪�家重點項目建設資金用于地方政府的投資建設項目，將國家建設項目資金用于非國家建設項目。

　　3、將國家建設項目資金用于國家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)。國家根據(jù)國民經(jīng)濟、國際貿(mào)易的形勢和產(chǎn)業(yè)政策導向，在不同時期制定了相應的投資政策，國家投資方向必須要符合這些政策的規(guī)定。

　　4、將國家建設項目資金挪用，搞儲蓄存款，為本單位謀取利益。

　　(二)以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金

　　1、謊報建設項目，編造立項申請報告，騙取國家建設資金。以無中生有的手法，按照國家投資建設項目的立項標準和要求，憑空編制建設項目立項申請報告、以及相關(guān)證明資料，騙取國家有關(guān)審批機關(guān)批準立項或制定項目預算，從而騙取國家資金。

　　2、以國家建設項目的名義騙取資金，轉(zhuǎn)作他用。以國家建設項目的名義故意多報工程預算，將多得的資金化作單位所有或是用于單位其他開支。

　　3、將屬于自籌資金的建設項目違規(guī)改變?yōu)閲�家重點建設項目以騙取國家建設資金。

　　(三)違反規(guī)定超概算投資

　　1、擅自提高各項費用定額，超概算投資。擅自提高建設安裝費用、設備工器具購置費或高估冒算，高套定額，或用多計重計費用形式超概算投資，形成資金浪費。

　　2、擅自擴大建設項目規(guī)模，超概算投資。

　　3、擅自提高建設項目質(zhì)量標準，超概算投資。

　　(四)虛列投資完成額。建設項目投資完成額的確認應以相關(guān)會計制度為依據(jù)，以正確核算各項成本基礎(chǔ)來進行，防止虛列投資完成額，使國家資金受損失。

　　1、虛列材料采購成本。采購地點無原因的舍近求遠，增加運輸成本，利用采購和訂貨權(quán)力虛抬價格拿回扣，采購人員、驗收人員、供貨單位等內(nèi)外勾結(jié)，接受賄賂，監(jiān)守自盜，貪污，從而以次充好，以低價充高價或?qū)⒇澪鄣牟牧蟽r值計入采購成本虛列投資額。

　　2、虛列建筑工程和安裝工程成本。將計劃外工程、超標準工程的費用擠入工程中，將預付備料款和預付工程款的支出計入工程成本，將應由承包單位負擔材料差價計入工程成本，擅自擴大開支范圍，擠占工程成本，將各地方或有關(guān)單位的非法攤派費用列入建安投資，自營工程發(fā)生的剩余材料未辦理退庫并沖減工程成本。

　　3、虛列設備投資成本。設備投資包括交付時需要安裝的設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的成本。違法行為主要是：在訂貨過程中虛抬價格，從中撈取回扣，以保管不當名義增加設備損壞的數(shù)量，增加盤虧和報廢損失金額。

　　4、隱匿建設項目資金結(jié)余。對于國家建設項目在竣工后要依照相關(guān)規(guī)定進行工程決算，對于項目結(jié)余資金應在決算中如實反映，并按相關(guān)規(guī)定對結(jié)余資金進行分配。以弄虛作假的手段隱匿結(jié)余資金情況，將應上繳國庫結(jié)余資金全部或部分據(jù)為單位或個人所有。

　　單位和個人有上述違反國家有關(guān)投資建設項目規(guī)定行為之一的，責令調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　七、第十條“違反國家規(guī)定擅自提供擔保的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家規(guī)定擅自提供擔保的行為包括：

　　1、國家機關(guān)以自身使用或占有的土地向外提供擔保。對于有關(guān)單位的經(jīng)濟行為，主要向銀行或其他單位借款的行為，國家機關(guān)以使用或占有的土地使用權(quán)以抵押的形式，向借款單位提供擔保。

　　2、國家機關(guān)以其固定資產(chǎn)向外提供擔保。國家機關(guān)以其所有的動產(chǎn)或不動產(chǎn)向外提供擔保。

　　3、國家機關(guān)以其行政性收費項目向外提供擔保。向國家機關(guān)以其職權(quán)范圍內(nèi)掌管的行政性收費項目的收入相外提供擔保。

　　4、地方政府以財政收入向外提供擔保。地方政府用財政機關(guān)名義，實際就以財政收入向外提供擔保。

　　國家機關(guān)及其工作人員違法《中華人民共和國擔保法》既國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;造成損失的，給予降級或者撤職處分;造成重大損失的，給予開除處分。

　　八、第十一條“違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的行為包括：

　　1、單位內(nèi)部機構(gòu)擅自開立賬戶。國家機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)未經(jīng)審核和報批擅自開設銀行賬戶，并且脫離本單位的財務統(tǒng)一管理。賬戶所在金融機構(gòu)不符合規(guī)定。國家機關(guān)應當在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機構(gòu)開立賬戶。

　　2、將預算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

　　3、將實行政府基金預算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

　　4、將預算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

　　5、將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

　　6、在證券公司開設證券賬戶進行證券買賣業(yè)務。

　　7、違規(guī)設立收入過渡戶。

　　國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的，擅自在金融機構(gòu)開立使用賬戶的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。

　　九、第十二條“國家機關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　國家機關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為包括：

　　(一)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。

　　1、國家機關(guān)及其工作人員采取弄虛作假、虛構(gòu)事實或隱瞞真相的方法，編造項目建議書和可行性研究報告，將不符合使用貸款項目虛構(gòu)成符合條件的項目，騙取主管機關(guān)項目建議書和可行性研究報告冒領(lǐng)貸款，故意夸大貸款項目有關(guān)情況達到多貸款。

　　2、國家機關(guān)及其工作人員對于上報的項目建議書和可行性研究等相關(guān)資料審核不嚴，故意對不符合條件的貸款項目予以批準，為貸款項目單位創(chuàng)造條件騙取外國貸款。

　　(二)滯留政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。國家機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)未將款項劃撥給項目單位就是滯留貸款。

　　(三)截留、挪用政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。

　　1、將用于公共性的項目貸款用于為本單位部門謀利益。

　　2、將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

　　3、將用于生產(chǎn)性項目的貸款挪作消耗性項目

　　國家機關(guān)及其工作人員有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)財政資金，沒收違法所得。對單位給予以警告或者通告批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　十、問：第十三條“企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為包括：

　　(一)隱瞞應當上繳財政收入的行為是指企業(yè)和個人通過各種減少收入，增加負債的手段，不繳或少繳財政收入的行為。具體表現(xiàn)為：

　　1、企業(yè)和個人隱瞞經(jīng)營收入和經(jīng)營活動;

　　2、企業(yè)和個人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款;

　　3、國有企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式向非國有獨資企業(yè)或者個人轉(zhuǎn)移利潤或者國有投資收益;

　　4、企業(yè)和個人對外投資或者向境外投資，未如實反映收益情況或者未及時足額收取應得利潤;

　　5、股份制企業(yè)對國有股不配股，不分紅，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失;

　　6、違規(guī)把國有資產(chǎn)、國有企業(yè)低價賣給個人或轉(zhuǎn)讓給非國有單位;

　　7、人為調(diào)整利潤，序列資產(chǎn)負債，隱瞞企業(yè)收入;

　　8、直接隱瞞、轉(zhuǎn)讓應上繳的各種稅款;

　　9、直接隱瞞應上繳的各種行政性收費，國有資產(chǎn)收益和罰款等非稅收入;

　　10、騙取國家退稅或者退付非稅款;

　　(二)截留代收財政收入的行為，是指有代收財政收入權(quán)限的企業(yè)和個人在代收財政收入的過程中，不上繳或者不完全上繳財政收入的行為。

　　1、對已收取、代扣代繳的財政收入不按規(guī)定上繳;

　　2、坐支代收的財政收入;

　　3、以各種名義長期占用代收的財政收入;

　　4、不將代收的財政收入納入財務會計賬簿，暗中截留;

　　5、擅自從代收的財政收入中扣除代理費、手續(xù)費、服務費、咨詢費;

　　6、從代收的財政收入中多提、亂提手續(xù)費;

　　7、違法減免、不收代收的財政收入，從中牟取不當利益;

　　8、未經(jīng)批準下放代收的財政收入的職能，指示下屬企業(yè)截留代收的財政收入;

　　企業(yè)和個人有上述不繳或少繳財政收入行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給與警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3000元以上5萬元以下的罰款。

　　十一、問第十四“企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：企業(yè)和個人違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為包括：

　　(一)以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或擔保的外國政府貸款、國金融組織貸款;

　　1、企業(yè)和個人編造項目建議書和可行性研究報告，騙取主管機關(guān)的批準，冒領(lǐng)財政資金和貸款;

　　2、企業(yè)和個人故意夸大貸款項目的規(guī)模和效益，達到騙取財政資金和貸款的目的;

　　3、企業(yè)和個人通過虛假資料申報、冒領(lǐng)、騙取財政撥款、退庫款、補助轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a助資金;

　　4、企業(yè)和個人與國家機關(guān)合謀騙取財政資金和貸款;

　　(二)挪用財政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款。

　　1、將用于生產(chǎn)性項目的財政資金或者貸款用于消費性項目;

　　2、將用于公共性項目的財政資金或者貸款用于為企業(yè)和個人謀取私利，如將環(huán)境保護項目下的資金或貸款用于建設職工宿舍等;

　　3、將財政資金或者貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如用于小造紙廠的建設等;

　　4、將有專項用途的財政撥款用于企業(yè)其他經(jīng)營性支出;

　　5、挪用、浪費財政專項補貼資金或者國債轉(zhuǎn)貸資金;

　　(三)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益。

　　1、用無償使用的財政專項資金或貸款進行獲利性投資;

　　2、用無償使用的財政專項資金或貸款進行有償交易;

　　3、以滯留、占壓、截留等手段將用無償使用的財政專項資金或貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸，獲得不當利益;

　　4、直接向無償使用的財政專項資金或貸款的企業(yè)收取不當利益;

　　5、用無償使用的財政專項資金或貸款企業(yè)約定從未來的收益中提成;

　　6、通過無償使用的財政專項資金或貸款的不公平分配，獲取不當利益;

　　7、將企業(yè)和個人的支出轉(zhuǎn)移到無償使用的財政專項資金或貸款的企業(yè)中列支;

　　企業(yè)和個人有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給與警告，沒收違法所得，并處被騙取的有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3000元以上5萬元以下的罰款。

　　十二、問第十六“單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為包括：

　　(一)違法規(guī)定印制財政收入票據(jù)的行為是指單位和個人違反國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，未經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準，擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品。

　　1、未經(jīng)省級以上財政部門批準印制收費票據(jù)的行為;

　　2、未經(jīng)省級稅務機關(guān)指定印制發(fā)票的行為;

　　3、未經(jīng)國家稅務總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為;

　　4、不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制財政收入票據(jù)的行為;

　　5、未經(jīng)國家稅務總局指定印制發(fā)票防偽專用品的行為;

　　(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)的行為

　　1、轉(zhuǎn)借財政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費票據(jù)管理規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，私自向其他單位和個人借出發(fā)票和收費票據(jù)供其使用的行為;

　　2、串用財政收入票據(jù)的行為是指單位和個人在經(jīng)濟活動中，不按國家規(guī)定使用相應類型的票據(jù)，而在財政收入項目種類上擅自隨意串換使用的行為。如普通收款收據(jù)代替財政收入票據(jù)等串用行為;

　　3、代開財政收入票據(jù)是指按規(guī)定領(lǐng)購取得了發(fā)票，收費票據(jù)的單位和個人，應他人要求，以本單位或本人的發(fā)票、收費票據(jù)為其他單位和個人開具發(fā)票、收費票據(jù)的行為。如控股公司為子公司的經(jīng)濟活動開具財政收入票據(jù)等代開行為。

　　(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)

　　1、偽造、變造財政收入票據(jù)是指根據(jù)財政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級以上稅務部門、財政部門指定為發(fā)票、收費票據(jù)印制單位和個人非法印制、偽造于國家規(guī)定使用的發(fā)票、收費票據(jù)相同類型的票據(jù)行為;

　　2、買賣財政收入票據(jù)是指需要發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，不依照國家對發(fā)票、收費票據(jù)領(lǐng)購的規(guī)定和程序向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，向收費執(zhí)收機關(guān)申請領(lǐng)購收費票據(jù)，而是非法向其他單位和個人購買取得發(fā)票、收費票據(jù)，以及已按規(guī)定申請領(lǐng)購擁有發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，違反發(fā)票、收費票據(jù)管理的規(guī)定，非法私自向其他單位和個人轉(zhuǎn)讓、賣出發(fā)票、收費票據(jù)的行為;

　　3、擅自銷毀財政收入票據(jù)是指財政收入執(zhí)收單位，財政收入票據(jù)領(lǐng)購使用單位及其工作人員，違反財政收入票據(jù)管理的規(guī)定程序，非法擅自銷毀財政收入票據(jù)、票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)登記簿的行為。

　　(四)偽造、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為是指無權(quán)制作財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個人非法刻制財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章是指單位和個人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

　　1、偽造執(zhí)收執(zhí)罰部門使用的收費票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;

　　2、偽造稅務機關(guān)使用的發(fā)票監(jiān)(印)制章的行為;

　　3、用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章印制財政收入票據(jù)的行為;

　　單位和個人有上述違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　十三、問第十七條“將財政資金或者其他公款私存私放的行為”具體指哪些?如何處罰?

　　答：將財政資金或者其他公款私存私放的行為是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟活動納入法定賬目進行記載和核算，致使資金的運行完全脫離財務的統(tǒng)一核算和職能部門監(jiān)管。具體包括：

　　1、將各項收入全部或部分截留在法定賬目外，在賬外核算、使用;

　　2、私設賬外賬;

　　3、以虛列支出、重復列支等方式將財政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出私存、私放;

　　4、將代收的財政收入私自截留，私存、私放;

　　5、騙取財政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設立的賬目，私存、私放;

　　6、利用假發(fā)票或者私自購買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金，私存、私放;

　　7、企業(yè)和個人與機關(guān)相互勾結(jié)，套取現(xiàn)金，私存、私放;

　　8、篡改會計賬目，將資金轉(zhuǎn)移出法定賬目，私存、私放;

　　9、將財政資金或者其他公款以定期存單的形式私存、私放;

　　10、企業(yè)和個人在國內(nèi)外投資收益不入賬，轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。

　　單位和個人有上述違反財務管理規(guī)定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。