一、概念解釋

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及現(xiàn)金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到員工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，一旦出現(xiàn)差錯，就有可能造成無法挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。

二、業(yè)務要點

根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等會計法規(guī)的規(guī)定，出納人員具有以下職責。

(1)出納人員要按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，具體內容有以下幾點。

①出納人員心嚴格遵守現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定，非現(xiàn)金結算的范圍不得用現(xiàn)金收付。

②遵守庫存現(xiàn)金限額，對超限額的現(xiàn)金應按規(guī)定及時送存銀行。

③現(xiàn)金管理要做到日清月結，每日下班前應核對賬面余額與庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)問題須及時查對。

④銀行存款日記賬與銀行對賬單要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

(2)出納人員要根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，須嚴格審核有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證，按順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

(3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的相關規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務。外匯出納業(yè)務是一項政策性很強的工作，隨著我國改革開放的深入發(fā)展、國際間經(jīng)濟交往的日益頻繁，外匯出納也越來越重要，出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免國家外匯流失。

(4)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他企業(yè)辦理結算，這是出納人員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的最要保障。出納人員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，堵塞結算漏洞。

(5)保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。建立適合本企業(yè)情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，對于屬于出納人員責任的，出納人員要進行賠償。

(6)出納要妥善保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票。企業(yè)的印章、空白票據(jù)在企業(yè)的財務管理工作中非常重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的不乏其例，因此，擔負保管責任的出納人員必須有安全保管意識，并給予高度重視。通常情況下，企業(yè)財務公章和出納人員名章要實行分管，出納人員對交由其保管的出納印章要嚴格按照規(guī)定用途使用，對各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。

三、出納人員崗位職責范文

一、嚴格執(zhí)行國家財政、稅收政策，加強資金管理。

二、做好現(xiàn)金管理工作，審核、檢查財務報銷手續(xù)，做到準確無誤。

三、及時根據(jù)收付款憑證順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按月結出金額，銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對，對未達帳款要及時查清，如有退票要及時追回。

四、嚴格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況，確須簽發(fā)不填金額的轉賬支票時，須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期，對外不簽發(fā)空頭支票。

五、做好工資、獎金、津貼和各種費用的發(fā)放工作，及時支付購貨款。

六、加強現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金安全�，F(xiàn)金付款必須當場點清，現(xiàn)金庫存必須按規(guī)定限額存放，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，人離開時，嚴禁將鑰匙插在保險箱上。

七、借用公款必須按規(guī)定辦理申請手續(xù)，經(jīng)領導同意后，方可支付。

八、離開辦公場所，隨手關閉抽屜、門窗等，確保安全。

九、嚴格遵守公司規(guī)章制度和財務制度。具備良好的道德品質和責任感，勤奮敬業(yè)、鉆研業(yè)務，保守公司秘密。

十、妥善保管各類票據(jù)，準確開具各類原始憑證，對憑證編制符合財務核算原則負責。

十一、每月月末編制銀行存款余額調節(jié)表，對企業(yè)結算帳戶與企業(yè)開戶銀行余額一致負責。及時、準確完成各類報表的編制和上報工作。每日盤存現(xiàn)金，保證現(xiàn)金帳實相符。

十二、及時完成公司領導、部門布置的臨時任務。

四、應用實務

根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等會計法規(guī)的相關規(guī)定，出納人員的權限如表所示。