得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

　　小貼士：企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分國債利息收入和國債轉(zhuǎn)讓收益。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條;

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)

　　2.國債利息收入的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：納稅人取得的國債利息收入在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時國債利息收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第2行“1、國債利息收入”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　小貼士：

　　1.居民企業(yè)直接投資于非上市其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無期限限制。

　　2.企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分會計核算與稅務(wù)處理存在的永久性差異。

　　1.政策依據(jù)

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條;

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：納稅人取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第3行“2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　(三)地方政府債券利息收入

　　對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　小貼士：地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號)

　　(2)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)

　　2.地方政府債券利息收入的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：納稅人取得的地方政府債券利息收入在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時地方政債券利息收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第5行“4、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　(四)投資者從證券投資基金分配中取得的收入

　　對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　1.政策依據(jù)

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)

　　2.投資者從證券投資基金分配中取得的收入的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：投資者從證券投資基金分配中取得的收入在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時投資者從證券投資基金分配中取得的收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第5行“4、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　二、減計收入

　　(一)鐵路建設(shè)債券利息收入

　　企業(yè)持有2011—發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　小貼士：中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99號)

　　(2)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2014鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2號)

　　2.鐵路建設(shè)債券利息收入的納稅申報

　　年度納稅申報時鐵路建設(shè)債券利息收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第8行“2、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　三、加計扣除

　　(一)研究開發(fā)費用加計扣除

　　為落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)〉若干配套政策的通知》(國發(fā)〔2006〕6號)的有關(guān)規(guī)定，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例制定了有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除稅收優(yōu)惠政策，即，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條;

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號);

　　(3)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)

　　2.政策適用范圍

　　此政策適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

　　企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生屬于規(guī)定范圍的費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　3.研究開發(fā)活動的界定

　　研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

　　創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)�公開的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。

　　4.一個納稅年度中實際發(fā)生、允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的研究開發(fā)費用支出的具體范圍：

　　(1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

　　(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

　　(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費以及運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

　　(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　　(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

　　(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。

　　(8)研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。

　　5.研究開發(fā)費用加計扣除的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費用在預(yù)繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時加計扣除額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第10行“1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　(二)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第三十條第二款，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條;

　　(2)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

　　2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)具備的條件

　　(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　(3)定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　3.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：納稅人發(fā)生的安置殘疾人員所支付的工資在預(yù)繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時加計扣除額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第11行“2、安置殘疾人員所支付的工資”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　四、減免所得額

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　　(2)農(nóng)作物新品種的選育;

　　(3)中藥材的種植;

　　(4)林木的培育和種植;

　　(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　(6)林產(chǎn)品的采集;

　　(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

　　(8)遠洋捕撈。

　　2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條;

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》(國稅函〔2008〕850號)

　　(3)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)

　　(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號)

　　(5)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)

　　(6)國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)

　　2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得優(yōu)惠的納稅申報

　　年度納稅申報時減免所得額根據(jù)所從事的農(nóng)、林、牧、漁項目分別填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第15-28行對應(yīng)行次，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三《納稅調(diào)整項目明細表》及主表。

　　(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條;

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號);

　　(3)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號);

　　(4)《北京市財政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市科學技術(shù)委員會、北京市商務(wù)委員會轉(zhuǎn)發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(京財稅〔2011〕553號);

　　(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號);

　　(6)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2013〕72號);

　　(7)《北京市財政局北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會北京市科學技術(shù)委員會北京市商務(wù)委員會轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(京財稅〔2013〕2315號)

　　2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

　　(1)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

　　(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;

　　(3)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定;

　　(4)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定;

　　(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

　　其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

　　所謂技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

　　小貼士：可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：1.在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓;2.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

　　相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

　　享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，