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銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告材料范文

更新：2023-09-17 00:34:20 高考升學(xué)網(wǎng)

按現(xiàn)有的金融監(jiān)管架構(gòu)，商業(yè)銀行分支行均不具有獨(dú)立的法人資格，這些機(jī)構(gòu)既有上級(jí)行又有轄屬分支行，而銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》是針對(duì)銀行總部設(shè)定的，因此不能完全適用于分行對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，筆者牽頭建立并實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)項(xiàng)目已近四年，經(jīng)反復(fù)的修正已逐步形成適合分行級(jí)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（詳見本人拙作《論基層商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法》，載于本刊2017年第10期，p144-145），現(xiàn)再就如何將該方法所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成內(nèi)部控制信息點(diǎn)并形成有效的評(píng)價(jià)報(bào)告的方法試析如下：

一、建立輔助分析模型

按評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的方法收集到的相關(guān)數(shù)據(jù)，是需要經(jīng)過分析才能發(fā)揮其最大的效用，首先我們需要通過excel強(qiáng)大的統(tǒng)計(jì)分析功能建立一個(gè)輔助分析模型，除當(dāng)季所收集到的各條線的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)及上一季度的數(shù)據(jù)需要手工錄入以外，可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成評(píng)級(jí)報(bào)表，對(duì)評(píng)級(jí)異常變動(dòng)的支行及其異常的指標(biāo)予以標(biāo)注形成并生成“需要高度關(guān)注的支行”情況表，為撰寫分析報(bào)告奠定基礎(chǔ)。

二、評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告既要及時(shí)反映各支行的內(nèi)控制度執(zhí)行的情況，又要將潛在的風(fēng)險(xiǎn)予以有效的揭示，因此報(bào)告的信息量非常大，其結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用文字分析輔以圖表的形式，大致的內(nèi)容可以分為七大部分：

一是對(duì)本報(bào)告期內(nèi)全行的基本情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，各項(xiàng)內(nèi)控制度是否得到有效落實(shí)，是否存在重大的、異常的波動(dòng)等情況，以及行的在業(yè)務(wù)發(fā)展及內(nèi)控管理是否合理等作整體的評(píng)價(jià)。

二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析。本部分為重點(diǎn)內(nèi)容，首先是要對(duì)本報(bào)告期內(nèi)各級(jí)別分布及其與上一季度、去年同期的情況比較，并對(duì)其波動(dòng)的原因進(jìn)行初步的分析；其次，要對(duì)大、中、小等三類支行以及設(shè)立時(shí)間小于三年的支行的`內(nèi)部控制管理情況作比對(duì)分析，主要是考慮大型支行通常業(yè)務(wù)量較大，歷史問題會(huì)比較多，相應(yīng)的管理需要更成熟和穩(wěn)健，而小型支行業(yè)務(wù)量小，需要持續(xù)關(guān)注其有發(fā)展壯大過程中如何平衡發(fā)展與內(nèi)控的關(guān)系問題，在積極拓展業(yè)務(wù)做大做強(qiáng)的同時(shí)，也要重視基礎(chǔ)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，做到兩條腿走路，才可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展；而新設(shè)支行由于其開業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量也不大，內(nèi)部控制水平尚未定型，應(yīng)積極向大型支行學(xué)習(xí)，從一開始就加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、規(guī)范操作；第三，需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，是針對(duì)電子輔助模型篩選出來的支行，逐一對(duì)其內(nèi)部控制管理方面存在的問題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)并提出建議，包括：

1、各評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的異常波動(dòng)情況分析。銀行是典型的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)，業(yè)務(wù)指標(biāo)過高而激勵(lì)不足往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營者怠慢消極而發(fā)展業(yè)務(wù)滯后，而過度激勵(lì)則容易導(dǎo)致經(jīng)營者鋌而走險(xiǎn)導(dǎo)致內(nèi)控制度失效，因此，有必要對(duì)各評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的異常波動(dòng)作深入的分析。如業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)指標(biāo)整體得分在某一報(bào)告期大幅下滑，則需要逐一分析該得分下滑的原因，該變動(dòng)是否與當(dāng)期任務(wù)壓力過大有關(guān)以及是否需要修正考核激勵(lì)政策等作進(jìn)一步的揭示；再如會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)指標(biāo)整體得分在某一報(bào)告期大幅上升，則需對(duì)該報(bào)告期內(nèi)是否存在密集的現(xiàn)場(chǎng)檢查，通常在某個(gè)報(bào)告期有多次的內(nèi)、外審檢查時(shí)，經(jīng)營單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到約束，表現(xiàn)該指標(biāo)整體得分上揚(yáng)，而實(shí)際上整改措施是否有力、是否從根本上得到改善仍需要結(jié)合其他因素作出評(píng)價(jià)；再如，管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面，通過后臺(tái)管理部門自身組織的現(xiàn)場(chǎng)檢查不足，數(shù)據(jù)分析主要依賴于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控（如對(duì)申報(bào)材料的質(zhì)量比對(duì)）等方面作出經(jīng)營單位的內(nèi)控制度情況評(píng)價(jià)，該評(píng)價(jià)的主觀因素就會(huì)較大，在撰寫報(bào)告時(shí)就相應(yīng)的應(yīng)排除相關(guān)波動(dòng)的干擾。

2、綜合排名波動(dòng)幅度較大的支行原因分析。經(jīng)營單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)過多個(gè)管理部門評(píng)價(jià)并按規(guī)定進(jìn)行折算，會(huì)得出一個(gè)綜合的參考得分，根據(jù)該得分即可得出支行之間的管理水平排序，正常情況下，兩個(gè)報(bào)告期之間該排序應(yīng)當(dāng)是相對(duì)穩(wěn)定，上升或下滑超過一定的幅度（該幅度視被評(píng)價(jià)單位的數(shù)量多寡來確定）均屬不正常，因此，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)該支行的各個(gè)指標(biāo)作出進(jìn)一步分析，找出異常變動(dòng)的具體原因，提出整改的建議。

3、內(nèi)控管理不平衡的支行點(diǎn)評(píng)。盛水的木桶是由許多塊木板箍成的，盛水量則被這些木板中最短一塊所限制，這就是眾所周知的短板理論，同樣，一個(gè)管理到位的經(jīng)營單位，其內(nèi)部控制在各個(gè)方面均應(yīng)均衡和有效的，任何一方面的短板均將決定該支行內(nèi)部控制管理的好壞。借助分析模型，很容易找出哪些支行存在何處短板的情況，短板的具體表現(xiàn)在哪，并因此而找出該支行短板的原因，有針對(duì)性的分析并提出切實(shí)可行的建議和意見，有效地彌補(bǔ)短板的不足，進(jìn)而督促該支行管理水平的提升。

三是板塊風(fēng)險(xiǎn)分析和內(nèi)部控制存在的主要問題分析。分別對(duì)全行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面以及管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面作分析和點(diǎn)評(píng)，尤其是各指標(biāo)的綜合得分與上一報(bào)告期間及上一年度的同期情況進(jìn)行比對(duì)分析，查找板塊變動(dòng)的成因，對(duì)涉及管理部門提出相應(yīng)的建議，要求相關(guān)的管理部門修正管理政策，督促支行提升執(zhí)行力等。如在某一報(bào)告期，全行幾乎所有網(wǎng)點(diǎn)在貸前調(diào)查分析報(bào)告質(zhì)量(即“信息與溝通”)上存在不同程度的失分情況，經(jīng)進(jìn)一步審閱風(fēng)險(xiǎn)管理部提交的當(dāng)期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)材料，發(fā)現(xiàn)在后金融危機(jī)時(shí)代，授信項(xiàng)目普遍存在未能深入結(jié)合行業(yè)和市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)銷渠道、抵押物狀況和他行授信額度等信息進(jìn)行分析，以致風(fēng)險(xiǎn)揭示不充分、授信方案的設(shè)計(jì)欠合理和科學(xué)，幾經(jīng)管理部門退檔，對(duì)審查審批效率造成嚴(yán)重的影響，為此，評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制板塊就此作出分析，并要求授信管理部據(jù)此對(duì)全行的客戶經(jīng)理展開有針對(duì)性的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

四是內(nèi)部控制制度的完善措施。內(nèi)部控制的管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，不可能一蹴而就，需要一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)、完善提高的良性循環(huán)的過程，因此，要針對(duì)上一報(bào)告期存在的問題和建議，本報(bào)告期間各管理部門相應(yīng)采取的補(bǔ)救措施以及各經(jīng)營單位的落實(shí)情況作出評(píng)價(jià)，以便管理層掌握全行的內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理情況，適進(jìn)對(duì)管理部門的管理成效作出正確的評(píng)判，激勵(lì)管理部門采取有效管理措施，持續(xù)提升管理水平。

五是內(nèi)、外審檢查與整改落實(shí)情況分析。主要是對(duì)本報(bào)告期間內(nèi)監(jiān)管機(jī)關(guān)、上級(jí)行以及、本行內(nèi)部組織檢查及自查情況，總結(jié)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及其整改落實(shí)情況，并與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)一步檢驗(yàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法的有效性，及時(shí)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法。

六是違規(guī)違紀(jì)事件查處情況。

七是工作建議。上述的六個(gè)部分大部分內(nèi)容是針對(duì)經(jīng)營單位或管理部門，分析內(nèi)部控制存在原因并提出建議，而本部分是在充分分析當(dāng)期整體內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的前提下，對(duì)管理層提出的意見和建議，如在去年銀行業(yè)超常規(guī)發(fā)放貸款期間，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制板塊明顯異常波動(dòng)，為此建議管理層加強(qiáng)對(duì)新增貸款的自查和風(fēng)險(xiǎn)排查工作、組織開展政府融資平臺(tái)解包及風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試工作、對(duì)相關(guān)的貸款檔案尤其是法律文書的合規(guī)性、有效性進(jìn)行復(fù)核等工作；因應(yīng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制板塊波動(dòng)，在分析其主要原因在于新上線的產(chǎn)品流程復(fù)雜、柜員差錯(cuò)較高的情況時(shí)，建議管理層企業(yè)文化理念教育中加強(qiáng)培育職業(yè)人精神，并梳理柜員操作流程，盡快提高柜員特別是新行員的工作能力，減少差錯(cuò)，提高服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)造學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會(huì)，提高會(huì)計(jì)管理人員風(fēng)險(xiǎn)把控能力和管理水平，進(jìn)一步的夯實(shí)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)；針對(duì)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)“三個(gè)辦法一指引”的貸款新規(guī)，建議管理層督促相關(guān)管理部門切實(shí)肩負(fù)起管理的職責(zé)，盡快解讀并嚴(yán)格落實(shí)貸款新規(guī)，加強(qiáng)客戶經(jīng)理的培訓(xùn)、考核與問責(zé)，提高識(shí)別和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力借助落實(shí)貸款新規(guī)的契機(jī)，進(jìn)一步的修訂全行的貸后管理制度，建立精細(xì)化、規(guī)范化的貸后管理長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理培養(yǎng)以及提升履職能力，提高全行信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和化解成效，持續(xù)推進(jìn)貸后管理工作，夯實(shí)全分行貸款管理基礎(chǔ)等。