內(nèi)部稽核制度(范例B) □ 總 則 一條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當人員執(zhí)行稽核工作。 二條 本公司稽核業(yè)務范圍，定為帳務、業(yè)務、財務、總務、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。 三條 稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章。 四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽察，每稽察次數(shù)視事實需要而定。 五條 稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。 六條 稽核人員于執(zhí)行任務時，應先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。 七條 稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。 八條 稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關(guān)部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。 九條 稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。 十條 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明外工作態(tài)度應力求親切，切忌傲凌或偏私。 十一條 稽核人員于稽核事務完妥后，應據(jù)實繕寫檢查報告書呈核。 □ 帳務稽核 十二條 記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項：(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。 (二)會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。 (三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 (四)應加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。 (五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。 (六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (七)傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。 (八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。 十三條 帳簿檢查時，應注意下列事項：(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。 (二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。 (三)各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。 (四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。 (五)各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關(guān)登記。(六)各種帳簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。 (七)活帳的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。 (八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。 (九)各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。 □ 業(yè)務稽核 十四條 庫存檢查時，須注意下列事項：(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應根據(jù)當現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)應根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。 (二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應立即查明原因。 (三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。 (四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。 (五)檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。 (六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。 (七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。 (八)內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。 (九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來帳，是否經(jīng)常核對。 (十)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。 (十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準備金相符，有無不當?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。 十五條 檢查各種信托資金帳時，應注意下列事項：(一)利率是否依照規(guī)定計算信托資金積數(shù)及利息計算是否經(jīng)過復核。 (二)信托資金支付時，是否與各該明細分戶帳結(jié)余單據(jù)核對并依照規(guī)定結(jié)算利息。 (三)委托戶之印鑒卡、帳卡有無登記戶籍資料身份證、統(tǒng)一編號，并經(jīng)主管人簽章證明。 (四)信托資金付清時，應注意其收回單據(jù)及帳卡，有否蓋結(jié)清或付訖戳記。 (五)各種信托資金之委托中途取本結(jié)清及滿期續(xù)存等手續(xù)及計息標準(包括逾期計息)是否依照規(guī)定辦理。 (六)信托單及帳卡有否編號及經(jīng)復核，帳卡是否記載付息之記錄，已付清之信托單有無注銷，并經(jīng)驗印其存根聯(lián)有無注銷，作廢存單有否連同存根聯(lián)注明及妥為保管。 (七)根據(jù)信托單存根核對帳卡是否齊全相符無誤。 (八)點檢信托單之庫存，是否與登記帳卡相符，其保管或開發(fā)情形是否合于規(guī)定。 (九)核對各項信托資金余額及轉(zhuǎn)籍金額是否與帳表相符。 (十)積富信托資金之收金是否按日收取，并將收金卡整理完妥，拖延繳納者，是否按規(guī)定計收利息、支票繳納者是否填寫支票行庫、帳戶、號碼及到期日。 (十一)積富信托資金之收金是否經(jīng)常與客戶核對次數(shù)并相符。未收部分是否經(jīng)常抽查并辦理催收工作。 十六條 表報檢查，應注意下列事項：(一)各種表報是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。 (二)各種報表內(nèi)容是否與帳簿上之記載相符。 (三)數(shù)字計算是否準確，簽章是否齊全。 (四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 (五)表報保存方法及放置地點是否妥善。 十七條 檢查放款業(yè)務時，應注意下列事項：(一)是否具備征信調(diào)查及按規(guī)定呈經(jīng)核準，并依照條件辦理。 (二)利率是否照規(guī)定計算并催收，并將記錄登載帳卡。 (三)質(zhì)押手續(xù)是否完備，質(zhì)押品保存方法是否妥善，數(shù)量之折扣是否符合規(guī)定，并與帳卡記載數(shù)額相符，保險額是否足額，受益手續(xù)是否完備，如遇質(zhì)押品不定或變值時，有否催贖或追加質(zhì)押品，收受質(zhì)押品制發(fā)收據(jù)時，有否設(shè)簿備查登記，質(zhì)押品發(fā)還時，收據(jù)有無收回注銷。 (四)如有逾期未還，違約息是否計收，已否催收，若有發(fā)生呆滯情事，已否作適當處理，是否已呈經(jīng)核準，其處理手續(xù)是否合于規(guī)定。 (五)保證人信用是否經(jīng)征信或調(diào)查，保證人死亡或損失信用時是否已催換保證。 (六)借據(jù)金額與放款帳卡金額是否相符，借據(jù)借款關(guān)系人印鑒與約定書、印鑒卡等是否相符。 (七)借貸案償豢分款項或追加貸款時，其有關(guān)單據(jù)及帳冊是否注明。 (八)營業(yè)單位所受理之信托單質(zhì)押貸款余額是否每月與放款保證科對帳，帳卡之整理，保管是否妥善。 十八條 檢查保證業(yè)務時，應注意下列事項：(一)保證案件是否經(jīng)征信或調(diào)查暨依規(guī)定手續(xù)及奉準辦理，簽章是否齊全。 (二)應收手續(xù)費是否依規(guī)定計算，其收款程序是否符合規(guī)定。(三)保證金額是否與保證契約或保證函件留底及帳冊相符。 (四)保稅案件沖銷金額，是否與稅捐稽征機關(guān)解除責任函所列數(shù)額及帳冊相符。 (五)擔保品性質(zhì)、種類、數(shù)額是否符合規(guī)定，應辦質(zhì)押手續(xù)已否辦妥，以有價證券或信托單擔保者，是否與帳冊相符，保管是否妥善。(六)保證而未解除責任案件，是否經(jīng)常清理，逾期案件是否清理催結(jié)。 (七)委托人未能依約償付保證款項，如發(fā)生墊付或轉(zhuǎn)作貸款時，是否報奉核準，其帳冊是否已作適當之記載，同時是否迅予追償，或追�；蜃鬟m當之處理。 (八)分批保證陸續(xù)沖銷之保證案件，其保證總額有無超過契約規(guī)定，其續(xù)保及沖銷是否詳細記載。 (九)以本票作為擔保品者，其發(fā)票人、背書人之信用及財務狀況是否經(jīng)征信或調(diào)查及呈奉核準。 十九條 檢查各種證券交易帳時，應注意下列事項：(一)當日交易之證券，是否翌日收足價款或繳足證券，約期交割者具有現(xiàn)品提繳清單。 (二)各筆交易是否有場內(nèi)成交單，成交時是否按時填制成交單日報表及傳票。 (三)各種交易是否與帳冊所載相符。 (四)承銷各種證券，應具有之文件是否齊全，是否記帳登帳。 (五)承銷各種證券價款之收付與申請單是否相符。 □ 財務稽核 二十條 檢查有價證券時，應與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項：(一)購入及出售有無核準，手續(xù)是否完備。 (二)證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。 (三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。 (四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。 二十一條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應注意其是否存放庫內(nèi)，并應根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。 二十二條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。 □ 總務人事稽核 二十三條 檢查各項費用時，應注意下列事項：(一)總公司各單位，各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準許核銷。 (二)各縣市單位的費用，是否在預算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費或業(yè)務上無需要的開支，各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。 (三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。 二十四條 檢查儲藏物品，應注意下列事項：(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。 (二)儲藏物品的保管是否妥善。 (三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。 (四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。 (五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲藏物品合計表，是否與帳面存量相符。 (六)有無損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應報廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。二十五條 檢查交通運輸及設(shè)備登記卡附項設(shè)備登記卡時，應注意下列事項：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。 (二)各種登記卡的記載是否正確詳明。 (三)核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財物。(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。 (五)檢查人員如認為必要時，得依據(jù)登記卡或財務登記有關(guān)帳簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。 二十六條 營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點是否齊全，各種印章的保管是否妥善。 二十七條 人事檢查應注意下列事項 (一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。 (二)各單位辦事人員對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現(xiàn)象。 (三)各單位目前業(yè)務繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應增、應減現(xiàn)象。 (四)各單位辦事人員對本身所擔任的職務是否勝任適當，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。 (五)各單位人員于上班時間中，其儀表、態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。 (六)職員身份保證書，是否齊全，保證人是否已作好對保工作，并對保證人資產(chǎn)價值評估，且是否閱覽行政機關(guān)資料核對。 □ 附 則 二十八條 本辦法呈董事長核準后施行，修正時亦同。