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號科目 應(yīng)收票據(jù)
.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù),借記本科目,貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分,借記“經(jīng)營支出”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
號科目 應(yīng)收賬款
.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。.發(fā)生應(yīng)收賬款時,借記本科目,貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目;收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
號科目 預(yù)付賬款
.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。.事業(yè)單位預(yù)付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時,根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額,借記“材料”等科目,貸記本科目。補(bǔ)付的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方,不設(shè)本科目。.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
號科目 其他應(yīng)收款
.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括:借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
號科目 材料
.本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等,事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品,可在購進(jìn)時直接列作支出,不適用本科目。.材料入賬價值的確認(rèn):()購入材料,應(yīng)以購價、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價格。單位購入的自用材料,按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按《中華人民和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)的,其購進(jìn)材料應(yīng)按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按《中華人民和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的,其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價格計算。()材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。.科目使用方法:()購入自用材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目。()屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記本科目。()屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的,按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額,惜記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時,按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記本科目。.事業(yè)單位的材料,每至少盤點一次,發(fā)生盤盈、盤虧等情況,屬于正常的溢出或損耗,按照實際成本,作增加或減少材料處理,其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”,屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實際庫存數(shù)。.本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。,
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