號科目 經(jīng)營支出

.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。.經(jīng)營支出一般應按以下項目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經(jīng)營業(yè)務種類較多的單位，應按經(jīng)營業(yè)務的主要類別進行二級明細核算。.事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷經(jīng)營性勞務成果或產(chǎn)品時，按實際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。.期末應將本科目余額全部轉入“經(jīng)營結余”科目，借記“經(jīng)營結余”，貸記本科目。.本科目應按單位經(jīng)營業(yè)務的主要類別設置明細賬。

號科目 成本費用

.本科目核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應列入勞務(產(chǎn)品、商品)成本的各項費用。.業(yè)務活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產(chǎn)品驗收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。.本科目應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細賬。.對于成本核算業(yè)務較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置必要的成本核算科目。

號科目 銷售稅金

.本科目核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”�！捌渌麘�付款”科目;交納稅金及附加借記“應交稅金”“其他應付款”，貸記“銀行存款”科目。.期末，應將本科目余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，借記“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。個本科目應按產(chǎn)(商)品類別或品種設置明細賬。

號科目 上繳上級支出

.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。

.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結賬后，本科目無余額。

號科目 對附屬單位補助

.本科目核算事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補助收回時，做相反的會計分錄。.終結賬時，將本科自的借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。

號科目 結轉自籌基建

.本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。

.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

.終結賬時，應將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”，貸記本科目。結轉后，本科目終無余額。

三章 終清理結算和結賬

一條 事業(yè)單位在度終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的終清理結算，在此基礎上辦理度結賬，編報決算。終清理結算的主要事項包括：清理、核對度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全預算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本度的應撥應交款項，應當在月日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至月日為止，逾期一般不再下?lián)�。凡屬本的各項收入都應及時入賬。本的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在終前全部上繳。屬于本的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。度單位支出決算，一律以基層用款單位截至月日的本實際支出數(shù)為準，不得將終前預撥下的預算撥款列入本的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。事業(yè)單位的往來款項，終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本決算。事業(yè)單位終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符�，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，一般應同實存的有價證券核對相符。終前，應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務，作到賬實相符，賬賬相符。事業(yè)單位在終清理結算的基礎上進行終結賬。終結賬包括終轉賬、結清舊賬和記入新賬。終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶惜方或貸方的月份合計數(shù)和全累計數(shù)，結出月末的余額。然后，編制結賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按終沖轉辦法，填制月日的記賬憑單辦理結賬沖轉，結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對終有余額的賬戶，在“全累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉下”字佯，再在下面劃雙紅線，表示終余額轉入新賬，舊賬結束。記入新賬。根據(jù)本度各賬戶余額，編制終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上結轉”字樣，以區(qū)別新度發(fā)生數(shù)。事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應作相應調(diào)整。，