小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合具體行業(yè)特點認定。

一、增值稅

（一）法定起征點

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號），對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。

（二）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）：

自1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（三）根據(jù)《》（國家稅務(wù)總局公告第4號）的規(guī)定，自1月1日起：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅�！　�

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，「微信關(guān)注：匯信會計學校」其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策�！　�

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

3、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

4、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

5、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人�！　�

6、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

7、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

8、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

9、小規(guī)模納稅人1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

10、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票�！　�

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

（四）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅[2017]77號）：

1、自2017年12月1日至12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

2、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

3、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)） 行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可口從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸敖發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，接照以下公式計算。

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)x12

本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

二、教育費附加、地方教育費、水利基金

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）文件：從2016年2月1日起，月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

三、印花稅

（一）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

（二）自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（財稅〔2017〕77號）

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅

根據(jù)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作實施方案的通知》（遼政發(fā)[2016]71號）和遼地稅公告2017年第2號文件，自2016年1月1日起，對確有困難的小微型企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅：

1、減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的小微型企業(yè)是指負有城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅法定納稅義務(wù)并符合《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的小型和微型企業(yè)。

2、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小微型企業(yè)，是指因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的小微型企業(yè)。

“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度內(nèi)，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，減除保險賠款、責任人賠款、財政撥款等款項后的余額，超過其申請減免稅所屬年度收入總額的10%（含）。

“發(fā)生嚴重虧損”是指納稅人申請減免稅所屬年度，按稅法規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整后的虧損額超過其收入總額的10%（含）。

3、繳納房產(chǎn)稅確有困難的小微型企業(yè)，是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得為負數(shù)的小微型企業(yè)。

對于繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，比照上述規(guī)定辦理。

4、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人須在每年6月30日前就其上年度應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅提出減免稅申請。

五、六稅兩費疊加減免

根據(jù)《遼寧省財政廳 國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（遼財稅[2019]37號）「微信關(guān)注：匯信會計學�！�，自1月1日至2021年12月31日：

1、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、社會保險費

根據(jù)》（遼政辦發(fā)[2019]14號）文件：

1、自5月1日起，全省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險，以下簡稱養(yǎng)老保險）單位繳費比例降至16%。全省執(zhí)行統(tǒng)一的養(yǎng)老保險單位繳費比例「微信關(guān)注：匯信會計學校」。

2、自9月1日起，全省失業(yè)保險繼續(xù)執(zhí)行總費率為1%的階段性降低費率政策，期限延長至2020年8月31日。

3、調(diào)整社保繳費基數(shù)政策

鞍山市2019社保年度企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險繳費基數(shù)如下：

企業(yè)職工2019社保年度基本養(yǎng)老保險個人月最低繳費基數(shù)為2890元，個人月繳費額（8%部分）為231.2元；個人月最高繳費基數(shù)為14400元，個人繳費額（8%部分）月為1152元。「微信關(guān)注：匯信會計學�！梗ò吧绫０l(fā)[2019]24號）

企業(yè)職工2019社保年度基本醫(yī)療保險個人月最低繳費基數(shù)為2300元，個人月繳費額（2%部分）為46元；個人月最高繳費基數(shù)為11450元，個人月繳費額（2%部分）為229元。（鞍醫(yī)保局[2019]47號）

七、工會經(jīng)費

（一）按照遼寧省總工會《》（遼工發(fā)函字[2018]2號）文件要求，自2018年2月1日起至2021年1月31日，暫緩代收工會建會籌備金。「微信關(guān)注：匯信會計學�！拐埜骼U費人按照規(guī)定嚴格執(zhí)行，如實申報。如因繳費人的責任導致錯繳的，一律不予返還。（遼寧省地方稅務(wù)局2018年1月15日）

（二）根據(jù)遼寧省地方稅務(wù)局辦公室關(guān)于貫徹落實《遼寧省總工會支持企業(yè)發(fā)展十項措施》有關(guān)工會經(jīng)費代收政策的通知（遼地稅辦發(fā)[2017] 42號）文件：

為認真貫徹落實省總工會、省發(fā)改委、省工信委、省人社廳、省地稅局、省安監(jiān)局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<遼寧省總工會支持企業(yè)發(fā)展十項措施>的通知》（遼工發(fā)[2017] 47號）精神，現(xiàn)將工會經(jīng)費代收政策相關(guān)事宜通知如下：

1、執(zhí)行期限

執(zhí)行時間為2017年10月1日至2020年9月30日，期間如遇國家政策變化，適時進行動態(tài)調(diào)整。

2、征收范圍

全省所有繳納工會經(jīng)費的企業(yè)。

3、征收方式

稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費由原來按工資總額2%全額代收，調(diào)整為只代收工資總額2%的40%部分�；鶎庸�會留成部分即工資總額2%的60%部分，不再先征后返，直接由企業(yè)依法撥付到同級工會賬戶。

4、有關(guān)要求

執(zhí)行期限內(nèi)企業(yè)應(yīng)及時按照調(diào)整后的繳費基數(shù)上繳工會經(jīng)費，即費率不變?nèi)詾?%，繳費基數(shù)由原來工資總額全額調(diào)整為工資總額的40%。企業(yè)補繳2017年10月1日之前的工會經(jīng)費時，仍按原規(guī)定繳納。

附《遼寧省總工會支持企業(yè)發(fā)展十項措施》：

（1）連續(xù)3年企業(yè)繳納的工會經(jīng)費基層工會留成部分不再經(jīng)地稅部門先征后返，直接由企業(yè)依法撥付同級工會。

（2）連續(xù)3年25人以下的小微企業(yè)繳納的工會經(jīng)費全額返還。

（3）經(jīng)省總工會、省工信委共同認定的困難工業(yè)企業(yè)緩征3年工會經(jīng)費。

八、河道費

財政部《關(guān)于清理規(guī)范一批行政事業(yè)性收費有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]20號）文件：

自2017年4月1日起，停征河道費。

九、文化事業(yè)建設(shè)費

（一）根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《》（財稅[2016]25號）：

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。（此文件已到期，目前尚無后續(xù)文件明確是否執(zhí)行）

（二）文化事業(yè)費減半

1、中央減半

根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號），自7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各�。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50％的幅度內(nèi)減征。

2、遼寧減半

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（遼財稅[2019]229號）第一條規(guī)定，自7月1日至2024年12月31日，對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額50%減征。

3、申報表修改

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告第24號），將《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》第18欄次中“18=10-13” 修改為“18=10×（1-減征比例）-13”，將《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》填表說明中“二、有關(guān)欄目填寫說明”下“（十八）第18欄‘本期應(yīng)補（退）費額’”的內(nèi)容，修改為“反映本期應(yīng)繳費額中應(yīng)補繳或退回的數(shù)額。計算公式：18=10×歸屬中央收入比例×（1-50%）+10×歸屬地方收入比例×（1-歸屬地方收入減征比例）-13�！薄�

十、殘疾人就業(yè)保障金

（一）財政部《》（財稅[2017]18號）：

1、擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)�！肝⑿抨P(guān)注：匯信會計學�！拐{(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

2、免征辦理程序參照遼殘聯(lián)發(fā)[2015]22號文件。

（二）根據(jù)遼殘聯(lián)發(fā)〔2017〕41號《關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金部分征收政策的通知》：

為貫徹落實國務(wù)院減稅降費要求，切實減輕企業(yè)負擔，省殘聯(lián)于2016年11月向省人大內(nèi)司委提請調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策，將用人單位安置殘疾人就業(yè)比例由1.7％調(diào)整為1.5％�！肝⑿抨P(guān)注：匯信會計學�！垢鶕�(jù)遼寧省人民代表大會常務(wù)委員會第67號公告，《遼寧省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜遼寧省實施《中華人民共和國殘疾人保障法》辦法＞的決定》已由遼寧省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十三次會議于2017年3月31日審議通過，其中對征收殘疾人就業(yè)保障金修改如下：“國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位應(yīng)當按不低于本單位上年度在職職工總數(shù)1.5％的比例安置殘疾人就業(yè)，并為殘疾人提供適當?shù)墓しN、崗位。未達到規(guī)定比例的，應(yīng)當繳納殘疾人就業(yè)保障金�！贝藳Q定已于2017年4月1日發(fā)布，并自發(fā)布之日起施行，請各地遵照執(zhí)行。

十一、企業(yè)所得稅

（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

（三）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）：

自1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)「微信關(guān)注：匯信會計學校」。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

（四）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第2號）：

1、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。　　

2、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。　　

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。　　

3、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。　　

4、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。　　

5、實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)�！　�

6、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

十二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策

（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定：

個體工商戶和其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅。

（二）根據(jù)財稅[2008]24號文件，為支持住房租賃市場發(fā)的展規(guī)定如下：

1、對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

2、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

3、對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

附注：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）：

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

十三、納稅申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第2號）：

（一）增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

（二）隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。系統(tǒng)自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。

（三）小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅按季申報。符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），均適用本規(guī)定。

（四）實行簡易申報的定期定額戶，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款即可，當期可以不辦理申報手續(xù)。