小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是通過對(duì)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合具體行業(yè)特點(diǎn)認(rèn)定。

根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于抓好保居民就業(yè)、保基本民生、保市場(chǎng)主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77號(hào))要求，東營(yíng)市財(cái)政局梳理了近期國(guó)家和省出臺(tái)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶參考。

小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南.docx

附件：

小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南

編寫說明:根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于抓好保居民就業(yè)、�；�本民生、保市場(chǎng)主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77號(hào))要求，東營(yíng)市財(cái)政局梳理了近期國(guó)家和省出臺(tái)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶參考。

一、增值稅

1.月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人。

【政策內(nèi)容】

自1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

2.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))

3.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

【享受主體】

取得疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入的納稅人。

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))

4.單位和個(gè)體工商戶無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

【享受主體】

單位和個(gè)體工商戶。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))

5.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人。

【政策內(nèi)容】

自2020年3月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))

二、所得稅

6.減征相關(guān)主體企業(yè)所得稅

【享受主體】

符合國(guó)家規(guī)定的小型微利企業(yè)，指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策內(nèi)容】

自1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

7.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年

【享受主體】

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

【政策內(nèi)容】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))

8.小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

【政策內(nèi)容】

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第10號(hào))

三、印花稅

9.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

【享受主體】

小型企業(yè)、微型企業(yè)。

指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))

四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

10.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

【享受主體】

六類行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。

六類行業(yè)包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)、展覽、電影放映，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人度或2020年申請(qǐng)免稅期內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

【政策內(nèi)容】

對(duì)受疫情影響嚴(yán)重的六類行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請(qǐng)免征2020年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào))

《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財(cái)稅〔2020〕25號(hào))

11.為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶免租金的出租人，對(duì)應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的出租人。

小微企業(yè)按工業(yè)和信息化部等四部門印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))判定。

【政策內(nèi)容】

2020年1月1日至2020年12月31日出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的，對(duì)減免租金部分所對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)、土地，可按減免租金的月份數(shù)和減免比例減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào))

《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金有關(guān)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(魯財(cái)稅〔2020〕27號(hào))