小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。那2020最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是怎樣的？具體哪些優(yōu)惠呢？

為全面落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，確保各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施不折不扣落實(shí)到位，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件要求，結(jié)合我局實(shí)際，制定本指南。

一、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

（一）政策概述

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)），合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

政策執(zhí)行時(shí)限：1月1日至2021年12月31日。

（二）主要政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第4號(hào)）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

無。

（四）享受優(yōu)惠時(shí)間

符合條件時(shí)。

（五）辦理流程

辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)辦結(jié)。

二、小型微利企業(yè)所得稅減免政策

（一）政策概述

對(duì)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的小型微利企業(yè)，無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

自1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，采用超額累進(jìn)計(jì)算方法，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（二）主要政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）；

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第2號(hào)）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；

3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。

（四）享受優(yōu)惠時(shí)間

預(yù)繳享受

（五）辦理流程

辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)辦結(jié)。

三、增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減免政策

（一）政策概述

1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)（具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，具體減征幅度按照省政府的文件執(zhí)行。）減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

（二）主要政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第5號(hào)）

（三）辦理流程

納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

（四）申請(qǐng)條件

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

（五）報(bào)送資料

《資源稅納稅申報(bào)表》、《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表》、《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》、《印花稅納稅申報(bào)（報(bào)告）表》、《耕地占用稅納稅申報(bào)表》等相應(yīng)稅種申報(bào)表。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資抵扣個(gè)人所得稅

（一）政策概述

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

（二）主要政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告 〔 2018 〕43 號(hào)）；

3.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)

（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表

（2）被投資企業(yè)接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況聲明

（3）被投資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明

（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明

（5）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料

（6）被投資企業(yè)接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料

（7）被投資企業(yè)接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明

（8）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料

2.天使投資個(gè)人

（1）天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表

（2）天使投資個(gè)人身份證件

（3）被投資企業(yè)接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況聲明

（4）被投資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明

（5）被投資企業(yè)接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料

（6）被投資企業(yè)接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明

（7）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料

（四）享受優(yōu)惠時(shí)間

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)

合伙創(chuàng)投企業(yè)年度匯算清繳時(shí)。

2.天使投資個(gè)人

取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)。

（五）辦理流程

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)

（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。其他資料均可留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后至投資抵扣完畢的每個(gè)年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

2.天使投資個(gè)人

（1）備案環(huán)節(jié)。投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，天使投資個(gè)人與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個(gè)人身份證件等相關(guān)資料。其他資料均可留存?zhèn)洳�。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。

（2）報(bào)告環(huán)節(jié)。天使投資人進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資抵扣時(shí)，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告抵扣情況，報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》，同時(shí)一并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

（3）登記環(huán)節(jié)。初創(chuàng)科技型企業(yè)辦理注銷清算的，天使投資人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記，并在下一次申報(bào)投資抵扣時(shí)，向抵扣稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供注明注銷清算等情況的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣企業(yè)所得稅

（一）政策概述

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“公司制創(chuàng)投企業(yè)”）采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）主要政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告 〔 2018 〕43 號(hào)）；

3.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.公司制創(chuàng)投企業(yè)

（1）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；

（2）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；

（4）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

a.接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

b.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料；

c.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；

d.研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)

（1）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；

（2）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；

（4）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

a.接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

b.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料；

c.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；

d.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明；

（5）法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。

（四）享受優(yōu)惠時(shí)間

匯繳享受

（五）辦理流程

辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)辦結(jié)。

1.公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時(shí)向法人合伙人提供《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。