單的一個(gè)會(huì)計(jì)核算、一筆會(huì)計(jì)分錄等。事物所的審計(jì)人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過銀行的轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作。

　　聯(lián)想書本所學(xué)的，書本只是教會(huì)我們企業(yè)的一定金額要通過銀行轉(zhuǎn)賬來操作，但沒有具體說明為什么要這樣做，這樣做會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)(從前輩了解到的審計(jì)知識(shí))等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對知識(shí)的把握沒有透徹。

　　2、采購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

　　企業(yè)采購貨物等會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，銷售會(huì)開出增值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，而沒有注意取得過程中發(fā)生的一些問題，通過此次的實(shí)習(xí)，企業(yè)采購貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票，對購進(jìn)的貨物憑票會(huì)計(jì)處理，期末對增值稅的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個(gè)問題，并對會(huì)計(jì)處理表存在問題，發(fā)現(xiàn)的問題如下：

　　采購原材料

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

　　貨：銀行存款

　　期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

　　如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中

　　企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個(gè)月的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有180天的認(rèn)證期(2010.1.1以前取得的只有90天的認(rèn)證期)，企業(yè)通過對專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間來控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而達(dá)到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。

　　問題是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒有待抵扣稅額這個(gè)明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來檢查的話肯定會(huì)了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會(huì)比較合理：

　　購進(jìn)貨物

　　借：原材料

　　預(yù)付賬款-待抵扣稅額

　　貨：銀行存款

　　期末增值稅專用發(fā)票

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貨：預(yù)付賬款-待抵扣稅額

　　期末沒有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中

　　3.原材料采購涉及暫估的問題

　　企業(yè)采購原材料通常會(huì)由于銷售方的原因而遲遲沒有開具發(fā)票的問題，企業(yè)沒有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此確認(rèn)原材料的所有權(quán)問題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒有發(fā)票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。期末企業(yè)對這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對些部分的存貨進(jìn)行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費(fèi)的問題、發(fā)票何時(shí)才能到達(dá)的問題，綜合所見實(shí)務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對其進(jìn)行的思考如下：

　　第一種方法：

　　借：原材料(材料價(jià)款和稅費(fèi))

　　貨：應(yīng)付賬款

　　月初紅字沖回

　　借