小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。

7月14日，青海省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》，公開征求意見至2021年8月13日。

征求意見稿將核定征收率由現(xiàn)行統(tǒng)一的0.4%調(diào)整為按納稅人核定收入?yún)^(qū)間確定不同的核定征收率，其中月度經(jīng)營收入在3萬元（含）以下的部分個人所得稅征收率為0；3萬元至20萬元（含）以下的，征收率為0.5%；20萬元以上的征收率為1%。對未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發(fā)票的，個人所得稅征收率由0.4%調(diào)整為1%。

《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》公開征求意見

為規(guī)范我省經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，進一步優(yōu)化我省營商環(huán)境，助力民營經(jīng)濟長遠發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關(guān)稅收規(guī)定，我局起草了《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿》�，F(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在2021年8月13日前通過以下途徑和方式提出反饋意見：

1.發(fā)送電子郵件至郵箱：651745170@qq.com。

2.通過信函方式將意見郵寄至：國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局個人所得稅處（郵政編碼810000），請在信封上注明“《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告》征求意見”字樣。

附件：

1.國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）

2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》的說明

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

2021年7月15日

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）

為規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理有關(guān)事項公告如下：

一、青海省范圍內(nèi)，具有下列情形之一的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡稱納稅人）：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

增值稅為查賬征收的納稅人及國家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式，據(jù)實征收個人所得稅，不適用核定征收方式。

二、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率以及其他合理的征收方式。

（一）定期定額征收方式

1.采用定期定額征收方式的，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：

應(yīng)納稅額=核定收入總額×核定征收率

核定收入總額為不含增值稅收入額。

2.附征率按《個人所得稅附征率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式

1.實行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或=成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅稅率

2.應(yīng)稅所得率的標準按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

3.個人所得稅稅率按經(jīng)營所得稅率表執(zhí)行。

4.納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其對經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

三、稅務(wù)機關(guān)對符合核定征收條件的納稅人，依職權(quán)確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個納稅年度內(nèi)不得變更。

定期定額征收納稅人在年度中間若轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人的，可暫將定期定額征收方式調(diào)整為核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅，次年可根據(jù)納稅人實際情況調(diào)整征收方式。

四、對未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發(fā)票的，統(tǒng)一按照開票金額（不含增值稅）的1%征收個人所得稅。

五、本公告自2021年10月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行�！秶�家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》（國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告第3號）同時廢止�！肚嗪Ｊ〉胤蕉悇�(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理問題的公告》（青海省地方稅務(wù)局公告2017第1號發(fā)布，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）同時廢止。

附件

1.個人所得稅核定征收率表

2.個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

附件1：個人所得稅核定征收率表：

個人所得稅核定征收率表（按月）

按季申報的納稅人定額標準換算為季標準計算個人所得稅

附件2：個人所得稅應(yīng)稅所得率表：

經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)稅所得率表

關(guān)于《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》的說明

為進一步優(yōu)化我省營商環(huán)境，規(guī)范我省經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，助力民營經(jīng)濟長遠發(fā)展，我們起草了經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的《公告》，現(xiàn)說明如下：

一、主要內(nèi)容

（一）將核定征收率由現(xiàn)行統(tǒng)一的0.4%調(diào)整為按納稅人核定收入?yún)^(qū)間確定不同的核定征收率。具體如下圖：

個人所得稅核定征收率表（按月）

按季申報的納稅人定額標準換算為季標準計算個人所得稅

（二）對未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發(fā)票的，個人所得稅征收率由0.4%調(diào)整為1%。

二、調(diào)整核定征收率的必要性

（一）經(jīng)營所得核定征收率按納稅人不同核定收入額確定，與查賬征收經(jīng)營所得所適用的五級超額累進稅率保持了一致性，可以更好的發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能，促進收入分配公平。

（二）調(diào)整后，可與全國各省市稅務(wù)機關(guān)確定的經(jīng)營所得核定征收率基本相近，保持與其他省市經(jīng)營所得個人所得稅稅負基本持平。

（1）.2021年天水小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業(yè)和個體工商...查看更多

（2）.2021年白銀小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業(yè)和個體工商...查看更多

（3）.2021年金昌小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度。為便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費...查看更多

（4）.2021年嘉峪關(guān)小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。一、適用對象個體工商戶二、政策內(nèi)容自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)...查看更多

（5）.2021年蘭州小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。小型微利公司：關(guān)鍵用以“所得稅”，合乎一定標準的，歸屬于所得稅范圍的小型微利公司，享有所得稅特惠。小規(guī)模納稅人：關(guān)鍵用以“所得稅”，升值經(jīng)營者一般...查看更多

（6）.2021年甘肅小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。小型微利公司：關(guān)鍵用以“所得稅”，合乎一定標準的，歸屬于所得稅范圍的小型微利公司，享有所得稅特惠。小規(guī)模納稅人：關(guān)鍵用以“所得稅”，升值經(jīng)營者一般...查看更多

（7）.2021年榆林小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告202...查看更多

（8）.2021年漢中小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業(yè)和個體工商...查看更多

（9）.2021年延安小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告202...查看更多

（10）.2021年渭南小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告202...查看更多

（三）規(guī)范對代開票自然人的稅收管理，逐步使代開票自然人和正常經(jīng)營戶稅負趨于一致，促進稅負公平。

三、執(zhí)行時間

由于核定征收戶的納稅期限基本都是按季征收，為更好的保護納稅人權(quán)利和利益，同時便于稅務(wù)機關(guān)操作，執(zhí)行時間自2021年10月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》（國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告第3號）同時廢止�！肚嗪Ｊ〉胤蕉悇�(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理問題的公告》（青海省地方稅務(wù)局公告2017第1號發(fā)布，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）同時廢止。