小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率，僅供參考。

2022年起，年終獎(jiǎng)并入綜合所得繳個(gè)稅

一個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金將納入綜合所得納稅

日前，北京市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》。根據(jù)這一通知，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前取得的，不并入當(dāng)年綜合所得。但從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，將并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

圖片

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局之前發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》政策，明確了關(guān)于年終獎(jiǎng)的問(wèn)題，政策內(nèi)容第一條：

一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（二）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，參照本通知第一條第（一）項(xiàng)執(zhí)行；2022年1月1日之后的政策另行明確。

二此外，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償，超平均工資3倍單獨(dú)計(jì)稅

根據(jù)通知，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在北京上年職工平均工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

此外，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，也要求按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)�。確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

三單位低價(jià)向職工售房，也要單獨(dú)計(jì)稅

值得注意的是，此次通知里還有項(xiàng)針對(duì)“單位低價(jià)向職工售房的政策”。通知規(guī)定：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分,符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》笫二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額。按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

的年終獎(jiǎng)，如何繳稅

一2022年前，年終獎(jiǎng)的繳稅方式得這樣來(lái)，看看新年終獎(jiǎng)幾個(gè)要點(diǎn)

年后回來(lái)，不少企業(yè)選擇在二三月份發(fā)放年終獎(jiǎng)，問(wèn)題來(lái)了，新個(gè)稅政策實(shí)施，有不少變化，發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)該如何繳稅呢？

新年終獎(jiǎng)幾個(gè)要點(diǎn)

1、稅法規(guī)定以發(fā)放時(shí)間為準(zhǔn)，1月起發(fā)放的年終獎(jiǎng)按財(cái)稅〔2018〕164號(hào)計(jì)算；

2、全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠算法2021年12月31日前有效；

3、自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二2019-2021年終獎(jiǎng)兩種算法

1、按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

步驟：

第一步：無(wú)論當(dāng)月工資是多少，先將全年一次性獎(jiǎng)金除以12得到商數(shù)，用這個(gè)商數(shù)作為應(yīng)納稅所得額先在稅率表中找到對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

第二步：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

舉例：

小李是北京和稅數(shù)據(jù)公司的員工，1月發(fā)放年終獎(jiǎng)24000元。

第一步：24000÷12=2000，對(duì)應(yīng)稅率表的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0。

(一)、2021年常州小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(二)、2021年徐州小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(三)、2021年無(wú)錫小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(四)、2021年南京小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(五)、2021年江蘇小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(六)、2021年上海小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(七)、2021年黑河小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(八)、2021年牡丹江小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(九)、2021年七臺(tái)河小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

(十)、2021年佳木斯小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

第二步：240003%-0=720元。

適用稅率表

圖片

2、并入綜合所得

步驟：

第一步：假設(shè)1月發(fā)放年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)+1月工資作為1月工資收入計(jì)算個(gè)人所得稅：

（年終獎(jiǎng)+1月應(yīng)發(fā)工資-1月免稅收入-（起征點(diǎn)）50001-1月個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金-1月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-1月其他扣除）

第二步：按累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳算法計(jì)算工資的個(gè)人所得稅。

舉例：

小李是北京和稅數(shù)據(jù)公司的員工，1月發(fā)放年終獎(jiǎng)24000元，1月工資3000元。個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金500元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元。

第一步：應(yīng)納稅所得額=24000+3000-50001-500-2000=19500元，對(duì)應(yīng)稅率表的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0。

第二步：195003%-0=585元。