西藏小微企業(yè)減免稅政策:

一、《實施辦法》第二條所稱的國家和自治區(qū)限制性行業(yè)是指包括國家和自治區(qū)限制類和淘汰類的產業(yè)。具體參照國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄》及自治區(qū)的相關規(guī)定執(zhí)行。

二、《實施辦法》第三條所稱西藏自治區(qū)的企業(yè)是在西藏注冊登記并申報繳納企業(yè)所得稅的各類企業(yè)，包括西藏駐區(qū)外企業(yè)及入駐藏青工業(yè)園區(qū)的企業(yè)。

三、自1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收除采礦業(yè)和礦業(yè)權交易行為外，我區(qū)企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

四、對從事我區(qū)重點扶持和鼓勵發(fā)展產業(yè)和項目的，可按以下規(guī)定給予相應的免稅優(yōu)惠：

(一)從事特色優(yōu)勢農林牧漁產品生產、加工的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。特色優(yōu)勢農林牧漁產品生產、加工是指從事青稞、牦牛等我區(qū)優(yōu)勢突出和特色鮮明的農林牧漁產品生產以及以上述產品為主要原料，經(jīng)過物理或化學等方式加工生產的特色產品。農林牧漁產品生產、加工免稅范圍不包括木材采運。

(二)投資生產具有民族特色的旅游紀念品及生產生活用品的企業(yè)，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。其中屬于手工制作的民族產品，暫免征企業(yè)所得稅。民族特色的旅游紀念品及生產生活用品是指具有鮮明的藏民族及我區(qū)其他少數(shù)民族傳統(tǒng)文化特質和元素，作為旅游紀念品或生產生活用品銷售的產品。手工制作的民族產品是指利用傳統(tǒng)工藝且產品制作工序70%作工序70%以上依靠手工制作完成的具有民族特色的旅游紀念品及生產生活用品。上述產品的適用范圍和制作工序的確定參照西藏自治區(qū)民族工藝品協(xié)會制定的相關標準執(zhí)行。

實施辦法:

(三)對具備下列條件之一的藥品生產經(jīng)營企業(yè)，自相關項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。

1.從事新型藥品研究、開發(fā)和生產;傳統(tǒng)藏藥的劑型改良、配方革新和規(guī)�；�生產，并取得《藥品生產許可證》的企業(yè)。新型藥品是指按照《藥品注冊管理辦法》規(guī)定，未曾在中國境內上市銷售的藥品。

2.根據(jù)《中藥材生產質量管理規(guī)范(試行)》要求，經(jīng)行業(yè)管理部門批準，從事中藥材和藏藥材種植、養(yǎng)殖、經(jīng)營并取得《藥品經(jīng)營許可證》的企業(yè)。

(四)從事新型建筑材料生產的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。新型建筑材料是指區(qū)別于傳統(tǒng)的磚、瓦、灰、砂、石等建材，具有輕質、高強度、保溫、節(jié)能、裝飾等優(yōu)良特性的建筑材料新品種。企業(yè)申請新型建筑材料企業(yè)所得稅免稅的，應取得由自治區(qū)科技廳和建設廳出建筑材料企業(yè)所得稅免稅的，應取得由自治區(qū)科技廳和建設廳出具的認證證明并向自治區(qū)國家稅務局進行免稅資格報備，未經(jīng)報備公示的，不得享受減免。

(五)經(jīng)國家認定為高新技術企業(yè)，且高新技術產品產值達到國家規(guī)定比例的，自被認定之日起，在有效期內可免征企業(yè)所得稅。高新技術產品產值達不到國家規(guī)定比例的，僅對該產品免稅。對復審合格的高新技術企業(yè)，自復審批準的當年開始，可申請在高新技術企業(yè)資格有效期內繼續(xù)享受所得稅免稅政策。申請高新技術企業(yè)所得稅免稅的，須向自治區(qū)國家稅務局進行免稅資格報備，未經(jīng)報備公示的，不得享受減免。

(六)上述企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可按照研究開發(fā)費用的100%實行加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在不少于5年的時間內攤銷。研究開發(fā)費用的適用條件、列支范圍、申報程序等其他管理規(guī)定，依照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)及相關規(guī)定執(zhí)行。

(七)上述企業(yè)購進或建設的與產品生產有直接關聯(lián)的固定資產，可以采取縮短折舊年限的方法計提折舊。企業(yè)適用的最低折舊年限為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%。其中，固定資產是指企業(yè)為生產產品、提規(guī)定折舊年限的60%。其中，固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與產品生產直接相關的設備、器具、工具等。

五、對從事下列綠色產業(yè)和環(huán)保項目的企業(yè)，由自治區(qū)國家稅務局、財政廳和科技廳會同相關部門對其資質進行審核、報備和公示后，可按規(guī)定給予以下免稅優(yōu)惠：

(一)投資太陽能、風能、沼氣及其他生物質能、地熱能等綠色新能源建設并經(jīng)營的，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入的70%以上的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅7年。企業(yè)僅從事上述項目的工程承建的，不得享受該條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

(二)投資運營符合國家和自治區(qū)環(huán)境保護要求的污水處理和垃圾回收項目的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅8年。符合環(huán)境保護要求的污水處理和垃圾回收項目的具體標準，依照財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委發(fā)布的《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》執(zhí)行。

(三)對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。本條所稱“符合條件”，是指同時滿足以下條件：

1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司;

2.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求;

3.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;

4.節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“4、節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件;

5.節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

6.節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

(四)除上述項目外，符合國家和自治區(qū)環(huán)境保護、節(jié)能減排要求的其他綠色產業(yè)或項目，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入排要求的其他綠色產業(yè)或項目，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。具體免稅項目參照《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)及自治區(qū)有關規(guī)定執(zhí)行。

六、從事下列社會事業(yè)和扶貧項目的，可按規(guī)定給予以下免稅優(yōu)惠：

(一)在縣以下城鎮(zhèn)(不含縣城)和農牧區(qū)從事衛(wèi)生事業(yè)的，暫免征企業(yè)所得稅。

(二)興辦各類學校、幼兒園、實用技能培訓班的，自取得的第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。

(三)文藝演出團體、體育比賽承辦單位、文博展覽承辦機構和電影放映企業(yè)，自取得的第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。