上海市小微企業(yè)免稅政策全文及解讀

　1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：

自1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)應(yīng)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：

(1)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受方式：預(yù)繳時(shí)享受，年度備案?jìng)浒笗r(shí)間：不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;

b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

享受方式：匯算清繳時(shí)享受，年度備案。

備案時(shí)間：不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;

b.研發(fā)項(xiàng)目文件。

(3)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

享受方式：稅會(huì)處理一致的，自預(yù)繳享受;稅會(huì)處理不一致的，匯繳享受;無需備案。

(4)對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)和輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預(yù)繳時(shí)享受，無需備案。

(5)一個(gè)納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受方式：預(yù)繳時(shí)享受，年度備案。

備案時(shí)間：不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;

b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。