小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?

市國稅局:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

市國稅局:此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計可能符合的,季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?

市國稅局:為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

市國稅局:實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳,累計實(shí)際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

市國稅局:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。

采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,按照原辦法征收。

企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時,由于度匯算清繳工作還沒有結(jié)束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?

市國稅局:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據(jù)國家稅務(wù)總局2005年17號公告第三條規(guī)定,對于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。

2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時,由于度匯算清繳尚未結(jié)束,可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度,以此類推。

本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

市國稅局:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,凡累計實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。

預(yù)繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,如何進(jìn)行匯算清繳?

市國稅局:企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款,但不加收滯納金。

小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

市國稅局:以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負(fù)擔(dān),從今年起,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

此次調(diào)整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報表是否需要相應(yīng)修改?

市國稅局:稅務(wù)總局計劃今年4月底前將全面修訂季度預(yù)繳申報表,在此之前,只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報表附件2和附件4相關(guān)行次的填報說明進(jìn)行修改,即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。