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工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)及年終獎需要交多少稅?你在生活中都注意了嗎?高考升學(xué)網(wǎng)就給大家說說這方面的知識,讓你在發(fā)年終獎的時候,能夠自己計算出自己交多少錢,下面就一起來瞧瞧吧,對你扣稅有幫助。
新個稅法將于1月1日起施行,2018年10月1日起先施行新起征點和稅率。今年第四季度個稅到底怎么扣,有了明確說法。
財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(以下簡稱《通知》),明確了2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問題,其中工資、薪金所得免征額按5000元減除,并按新的個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額。
至于同樣備受關(guān)注的年終獎如何計稅,《通知》仍然沒有提及。
10月到手工資將有變化
《通知》表示,對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用(即免征額)統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照新的個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得,減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。
浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長余海濤解釋,《通知》的意思是說,凡是10月1日起拿到的工資或薪金,不管拿到的是當(dāng)月工資,還是上月工資,都將按照新的免征額和稅率來扣個稅。而在9月30日之前拿到的工資和薪金,還是按照原來的免征額和稅率扣稅。
因此,10月份的工資單將發(fā)生變化,大家可以留意一下。
根據(jù)杭州實際情況測算,月收入(即未扣除“五險一金”的應(yīng)發(fā)工資)6451元(折合年收入77412元)的個人,個稅由原來每月45元降為0;月收入不超過20000元的個人,降稅幅度最大,超過50%;月收入超過80000元的高收入人群,受益最小,減稅幅度不到10%。
舉個例子,一個扣除“五險一金”后月收入10000元的白領(lǐng),9月需繳個稅745元,10月起只需繳290元,少繳455元,降幅達(dá)61%。
《通知》同時還明確了個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者在今年第四季度的個稅征繳方式,上述人員在第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,減除費用按照5000元/月執(zhí)行,前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行;2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額,其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算,應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。
年終獎怎么扣稅
還是沒提
值得注意的是,在前不久發(fā)布的新個稅法相關(guān)文件中,沒有提及2018年年終獎扣稅是否有變化,在本次發(fā)布的《通知》中,仍然沒有提到這一問題。
余海濤介紹,新個稅法將計稅周期由月改為年,會對年終獎收入扣稅產(chǎn)生直接影響。
一直以來,我國有明文規(guī)定對年終獎收入的個稅實行單獨申報,且計稅有優(yōu)惠:年終獎作為單獨1個月工資,先除以12,再按照商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。經(jīng)過這樣的操作,實際降低了年終獎繳納的個人所得稅。
測算顯示,年終獎不超過18000元,稅率最低,只有3%。
他說,先前公布的新個稅法并沒有提到年終獎如何計稅,《通知》也沒提及是否廢除現(xiàn)行規(guī)定。如仍然單獨申報,影響不大;如計入年收入或當(dāng)月收入申報,那些年終獎數(shù)額大的,個稅支出將大增。
仍以18000元年終獎為例,如果并入當(dāng)月收入計稅,適用稅率將不是3%,而是20%。
余海濤說,影響最大的是2018年度的年終獎,因為在稅務(wù)系統(tǒng)中,每個人每年只能申報一次年終獎個稅。如果年終獎當(dāng)年發(fā)放,比如2017年度年終獎已經(jīng)在2017年12月31日之前發(fā)放,而2018年度的年終獎仍然在今年12月31日之前發(fā)放,那么今年還可以申報年終獎個稅。
如果年終獎順延到次年發(fā)放,比如不少公司在元旦之后春節(jié)之前發(fā)放上一年度年終獎,那么2018年度年終獎要到才能拿到。
假如年終獎仍然單獨計稅,那么基本沒有影響,還有可能因為免征額提高降低個稅支出;假如取消年終獎單獨計稅,那么今年年終獎順延到明年發(fā)放就有可能多交稅,而且,即使提前到今年年底發(fā)放來規(guī)避,也行不通,因為在稅務(wù)系統(tǒng)中,今年已經(jīng)申報過一次年終獎個稅,不能二次申報。
余海濤說,若年終獎的優(yōu)惠計稅政策被取消,對有年終獎的人來說,減稅力度會降低,年終獎越高,減稅效果越不明顯。這個問題還有待年底出臺的新個稅法實施條例來明確。
專項附加扣除定額限額雙軌制
就在《通知》發(fā)布之前,財政部副部長程麗華在全國人大常委會新聞發(fā)布會上透露,初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn),既要保障納稅人方便納稅,相關(guān)支出得到合理扣除,又要體現(xiàn)政策公平,能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。
專項附加扣除是新個稅法的新增項目,首次引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6個專項附加扣除,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定,并報全國人大常委會備案,1月1日起施行。
普華永道中國個人所得稅服務(wù)主管合伙人朱錦華在接受媒體采訪時表示,現(xiàn)階段具體扣除標(biāo)準(zhǔn)或額度可能以固定數(shù)額和固定比例限額雙軌形式進(jìn)行。固定數(shù)額可考慮適用于繼續(xù)教育和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。對于可能因納稅人不同收入水平、消費結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生差異的扣除項目,如子女教育、大病醫(yī)療和住房貸款利息或者住房租金等,可考慮適用固定比例限額。
余海濤也表示,定額扣除相對簡單,在納稅申報中易于操作。額度標(biāo)準(zhǔn)以及適用扣除標(biāo)準(zhǔn)的條件可與有關(guān)部門,如教育、醫(yī)療、民政等部門來一起確定,還要考慮定期進(jìn)行復(fù)審并及時調(diào)整。
限額扣除則能結(jié)合不同納稅人的收入水平、消費結(jié)構(gòu)等差異,構(gòu)建相對動態(tài)、靈活的扣除機制,這需要稅務(wù)部門與相關(guān)部門及第三方實現(xiàn)信息共享與對接,整合及確定合理的扣除范圍。
余海濤說,大家都在期盼將房貸利息或房租列入專項附加扣除,很可能只進(jìn)行限額扣除,且扣除條件會比較嚴(yán)格,不是所有房貸利息或者房租都可以抵扣。
他認(rèn)為,從6個專項附加扣除項目來看,新個稅法的改革方向是以家庭為單位的綜合計稅,特別是養(yǎng)老、子女教育等大項支出,體現(xiàn)了個稅的收入調(diào)節(jié)功能。
不過,中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文此前表示,按照目前的稅收征管條件,6項專項附加扣除不可能在明年全部實施,而是在相關(guān)部門配合下逐步推出,不具備相關(guān)條件的會延遲推出。
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