(一)甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國營酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1、從農(nóng)民手中收購高粱一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為28萬元，支

　　付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)憑證，貨已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付;

　　2、自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價每斤8元，外銷20000斤，離岸價為每斤2美元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，美元對人民幣的匯率為1:8.3;

　　3、將價值15萬元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)PIAO，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格;

　　4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運(yùn)輸單位銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)PIAO;從小規(guī)模企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得發(fā)PIAO上注明的價款為30萬元;

　　5、售黃酒2噸，開出的增值稅專用發(fā)PIAO上注明的銷售額為6000元;

　　6、以外購散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)PIAO上注明的價款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價值為12000元;

　　7、出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價為6元;

　　8、月初留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。

　　要求：計(jì)算甲企業(yè)本月應(yīng)退稅額、免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅(白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數(shù)點(diǎn)后3位數(shù))。

　　(二)某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款罰息收入8萬元;

　　2、為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元;

　　3、4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元賣出;

　　4、2005年3月31日向某商場定期貸款1500萬元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

　　請計(jì)算該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(三)某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，會計(jì)利潤為8萬元，企業(yè)以此為基礎(chǔ)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。

　　注冊會計(jì)師對企業(yè)進(jìn)行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

　　1、應(yīng)納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬元。經(jīng)審查，股份公司所在地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%;

　　2、企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資總額110萬元，并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元;

　　3、應(yīng)納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬元;

　　4、“營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬元;

　　5、2005年10月銷售化妝品(消費(fèi)稅稅率為30%)收取產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)2.34萬元，并開具了普通發(fā)PIAO。企業(yè)將此項(xiàng)收入沖減了應(yīng)付福利費(fèi);

　　6、“管理費(fèi)用”賬戶中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元;

　　7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬元。企業(yè)對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法是：

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000

　　8、“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒有返還，另有20 000元是向與企業(yè)有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。

　　要求：

　　(1)根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是否正確?錯在何處?

　　(2)核定該企業(yè)2005年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

　　(四)王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工資2300元，其中獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，托兒補(bǔ)助費(fèi)300元，洗理費(fèi)100元，書報(bào)費(fèi)100元;

　　2、年終一次性獎金收入20000元;

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元;

　　4、購買彩PIAO中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過教育部捐給某農(nóng)村小學(xué);

　　5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎10000元;

　　6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，取得獎金1000元;

　　7、1月份，對自有的一套住房進(jìn)行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場價格對外出租，月租金為2000元;

　　8、在報(bào)紙上分10次連載一篇小說，每次取得稿酬收入200元;10月1日，將連載的小說出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元;

　　工資、薪金所得前五級個人所得稅稅率表

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500—2000元的部分 10 25

　　3 超過2000—5000元的部分 15 125

　　4 超過5000—20000元的部分 20 375

　　5 超過20000—40000元的部分 25 1375

　　要求：分別計(jì)算王某上述各項(xiàng)收入應(yīng)該繳納的個人所得稅。

　　五、案例分析題(本題共2小題，第1小題6分、第2小題8分，本題共14分。要求在答題時寫出相關(guān)的法律或政策依據(jù)。)

　　(一)某縣國稅局城區(qū)分局于2006年7月20日對某增值稅一般納稅人企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　1、2001年7月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅10000元;

　　2、2002年7月編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào);

　　3、2003年10月因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成納稅人少繳稅款5000元;

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人于2004年11月10日超過應(yīng)納稅額多繳增值稅3000元;

　　5、檢查中，納稅人提出2005年5月10日超過應(yīng)納稅額多繳增值稅5000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實(shí);

　　6、為扣繳義務(wù)人未履行扣繳稅款義務(wù)，造成應(yīng)扣未扣稅款6000元;

　　請簡要分別對納稅人上述行為進(jìn)行定性，并提出處理意見(對應(yīng)處罰的提出處罰標(biāo)準(zhǔn)，對不能定性的只提出處理意見)。

　　(二)甲公司全稱為：萬利達(dá)鍋爐有限公司，為增值稅一般納稅人;乙公司全稱為：利達(dá)鍋爐安裝有限公司，是甲公司在本地設(shè)立的子公司，主營業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營業(yè)稅，甲公司2006年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　1.將自己生產(chǎn)的萬利達(dá)牌100噸環(huán)保節(jié)能鍋爐2臺，以不含稅單價200萬元的價格賣給乙公司;

　　2.向長青發(fā)電廠銷售萬利達(dá)100噸環(huán)保節(jié)能鍋爐1臺，以不含稅單價600萬元;

　　3.為本單位的浴池生產(chǎn)安裝10噸鍋爐1臺，生產(chǎn)成本為10萬元，未從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出;

　　4.因本單位的浴池安裝鍋爐發(fā)生在建工程3萬元，其中領(lǐng)用材料不含稅價2萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬元，未從在建工程轉(zhuǎn)出;

　　5.月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為零，本月購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬元，2006年2月10日申報(bào)并繳納1月份增值稅100萬元。

　　請分析計(jì)算：

　　1、甲公司和乙公司是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)?依據(jù)是什么?――2分

　　2、甲公司銷售給乙公司的鍋爐價格是否合理?稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以調(diào)整?方法和依據(jù)是什么?――3分。

　　3、甲公司為本單位的浴池安裝鍋爐是一種什么行為?――1分

　　4.計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。――2分