8、“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒(méi)有返還，另有20 000元是向與企業(yè)有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。

　　要求：

　　(1)根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是否正確?錯(cuò)在何處?

　　(2)核定該企業(yè)2005年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

　　(四)王某是中國(guó)公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工資2300元，其中獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，托兒補(bǔ)助費(fèi)300元，洗理費(fèi)100元，書報(bào)費(fèi)100元;

　　2、年終一次性獎(jiǎng)金收入20000元;

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲(chǔ)蓄存款利息300元，國(guó)庫(kù)券利息200元;

　　4、購(gòu)買彩PIAO中獎(jiǎng)，取得收入50000元，將其中20000元通過(guò)教育部捐給某農(nóng)村小學(xué);

　　5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)10000元;

　　6、參與電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)，取得獎(jiǎng)金1000元;

　　7、1月份，對(duì)自有的一套住房進(jìn)行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，月租金為2000元;

　　8、在報(bào)紙上分10次連載一篇小說(shuō)，每次取得稿酬收入200元;10月1日，將連載的小說(shuō)出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元;

　　工資、薪金所得前五級(jí)個(gè)人所得稅稅率表

　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過(guò)500元的 5 0

　　2 超過(guò)500—2000元的部分 10 25

　　3 超過(guò)2000—5000元的部分 15 125

　　4 超過(guò)5000—20000元的部分 20 375

　　5 超過(guò)20000—40000元的部分 25 1375

　　要求：分別計(jì)算王某上述各項(xiàng)收入應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。

　　五、案例分析題(本題共2小題，第1小題6分、第2小題8分，本題共14分。要求在答題時(shí)寫出相關(guān)的法律或政策依據(jù)。)

　　(一)某縣國(guó)稅局城區(qū)分局于2006年7月20日對(duì)某增值稅一般納稅人企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　1、2001年7月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅10000元;

　　2、2002年7月編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào);

　　3、2003年10月因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成納稅人少繳稅款5000元;

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人于2004年11月10日超過(guò)應(yīng)納稅額多繳增值稅3000元;

　　5、檢查中，納稅人提出2005年5月10日超過(guò)應(yīng)納稅額多繳增值稅5000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實(shí);

　　6、為扣繳義務(wù)人未履行扣繳稅款義務(wù)，造成應(yīng)扣未扣稅款6000元;

　　請(qǐng)簡(jiǎn)要分別對(duì)納稅人上述行為進(jìn)行定性，并提出處理意見(jiàn)(對(duì)應(yīng)處罰的提出處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不能定性的只提出處理意見(jiàn))。

　　(二)甲公司全稱為：萬(wàn)利達(dá)鍋爐有限公司，為增值稅一般納稅人;乙公司全稱為：利達(dá)鍋爐安裝有限公司，是甲公司在本地設(shè)立的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營(yíng)業(yè)稅，甲公司2006年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　1.將自己生產(chǎn)的萬(wàn)利達(dá)牌100噸環(huán)保節(jié)能鍋爐2臺(tái)，以不含稅單價(jià)200萬(wàn)元的價(jià)格賣給乙公司;

　　2.向長(zhǎng)青發(fā)電廠銷售萬(wàn)利達(dá)100噸環(huán)保節(jié)能鍋爐1臺(tái)，以不含稅單價(jià)600萬(wàn)元;

　　3.為本單位的浴池生產(chǎn)安裝10噸鍋爐1臺(tái)，生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，未從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出;

　　4.因本單位的浴池安裝鍋爐發(fā)生在建工程3萬(wàn)元，其中領(lǐng)用材料不含稅價(jià)2萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬(wàn)元，未從在建工程轉(zhuǎn)出;

　　5.月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為零，本月購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，2006年2月10日申報(bào)并繳納1月份增值稅100萬(wàn)元。

　　請(qǐng)分析計(jì)算：

　　1、甲公司和乙公司是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)?依據(jù)是什么?――2分

　　2、甲公司銷售給乙公司的鍋爐價(jià)格是否合理?稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以調(diào)整?方法和依據(jù)是什么?――3分。

　　3、甲公司為本單位的浴池安裝鍋爐是一種什么行為?――1分

　　4.計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。――2分