目前我國小微企業(yè)面臨著融資難、成本高、稅收負擔重等一系列的發(fā)展困境,國家因而出臺了相關(guān)的免稅政策來幫扶小微企業(yè)發(fā)展壯大,這將有利于小微企業(yè)減輕負擔,也有利于促進就業(yè)激勵創(chuàng)業(yè)。那么小微企業(yè)在這次免稅新政中到底能夠享受多少實惠?一起來關(guān)注下吧。

　　經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局在4月8日印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，進一步擴展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍。

　　通知規(guī)定，自1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，政策執(zhí)行期限截至12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)。

　　小微企業(yè)免稅額相關(guān)消息如下：

　　小微企業(yè)免稅政策再調(diào)整免稅額由2萬提至3萬年減稅超300億

　　10月8日，財政部、國稅總局公布《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，自10月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)~3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元~3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　經(jīng)濟下行壓力之下，作為中國經(jīng)濟最活躍細胞的小微企業(yè)再獲免稅新政。

　　10月8日，財政部、國稅總局公布《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，自10月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)~3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元~3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　去年8月1日，國家對小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的月銷售額度是2萬元，此次新政將這一額度提高至3萬元。

　　財政部此前表示，免稅額度為2萬元時，每年預計為小微企業(yè)減稅300億元。此次免稅額提高至3萬元后，減稅規(guī)模將超300億元。

　　值得注意的是，這是國家年內(nèi)第二次出臺對小微企業(yè)減稅政策，實屬罕見。

　　今年4月8日，財政部、國稅總局公布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，自1月1日~12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而此次新政則在小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅免稅力度上加碼。

　　年內(nèi)兩次出臺小微企業(yè)減稅政策，是迫于經(jīng)濟放緩的壓力下的穩(wěn)增長措施。財政部部長樓繼偉在9月底召開的二十國集團財長和央行行長會議上表示，從財政政策來看，中國政府在促進經(jīng)濟增長的財政政策上，第一位就是進一步給小微企業(yè)減輕稅負。

　　此次新政有效期為10月1日至12月31日。這或意味著，若新政不再延期，小微企業(yè)月銷售免稅額將重回2萬元。

　　國家稅務總局公告第58號：小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策解答

　　財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)后，稅務總局連續(xù)出臺《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告57號)、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告58號)，明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國家稅務總局貨物勞務稅司有關(guān)負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題回答了記者提問。

　　1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

　　答：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

　　答：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告57號)明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告57號)廢止了《國家稅務總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2004]153號)規(guī)定，向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。

　　5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告57號)明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

　　6.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

　　答：《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

　　繼2月25日國務院常務會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后，8月19日，國務院第102次常務會議決定，自10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財政部和稅務總局發(fā)布通知，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。

　　稅務總局表示，小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

　　按照公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。