導(dǎo)語：營改增將對建筑業(yè)產(chǎn)生哪些影響?歡迎閱讀本文了解。

　　5月1日起全面推開的營改增試點，將對房地產(chǎn)、建筑業(yè)影響幾何?引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展走向何方?新華社記者深入基層采訪相關(guān)企業(yè)，聚焦改革更深層次的影響。

　　營改增：加速房地產(chǎn)企業(yè)去庫存

　　位于山東菏澤的東明石化集團早在便計劃通過旗下港灣新城房地產(chǎn)開發(fā)公司，規(guī)劃建設(shè)用地100畝、20萬平方米的住宅小區(qū)，而該計劃直到近期營改增全面推開后才得以實施。

　　東明石化集團財務(wù)副總經(jīng)理蘇愛軍掰著手指頭算了一筆賬：“在營改增以前，此項基礎(chǔ)建設(shè)僅營業(yè)稅一項，便需繳納稅金3000余萬元，這對于急需資金的地方煉油企業(yè)而言是一筆不小的開支。而改革后土地出讓金等可抵、可剔除項目作為稅前收入去除，能直接省去1000多萬元稅款，稅款直接下降40%左右，大大減少了對企業(yè)發(fā)展資金的占用�？梢哉f，是營改增讓我們下了決心，為企業(yè)職工干了這么一件大好事!”

　　山東省章丘市繡江置業(yè)有限公司總經(jīng)理趙家元對營改增的政策關(guān)注已久，還安排公司財務(wù)人員通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)等及早掌握政策。他說，現(xiàn)在最大的利好在于土地成本在計算增值稅銷售額時能抵扣。

　　“土地出讓金成本在總體開發(fā)建設(shè)成本中能占比30%左右，再加上其他建設(shè)、裝修等成本也相應(yīng)地納入抵扣范圍，企業(yè)能進一步壓縮成本，最終以降低房價的方式轉(zhuǎn)移到購房者身上，能更好地促進樓市庫存的消化�！壁w家元說。

　　土地成本的扣除、進項稅額的抵扣，只是全面營改增為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來的減負效應(yīng)之一。章丘市繡惠國稅分局局長韓紹杰說，營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售經(jīng)營用房可以開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人企業(yè)購置房產(chǎn)時，憑借開發(fā)商開具的專用發(fā)票，就可以直接抵扣11%的進項稅額，企業(yè)的購買欲望和投資熱情都會增加，這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)消化庫存無疑會產(chǎn)生積極的推動作用。

　　在韓紹杰看來，購置不動產(chǎn)的稅費成本降低，能刺激企業(yè)淘汰舊的產(chǎn)能，積極購置新廠房、新設(shè)備，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。這種購進和銷售效益的雙重疊加，將促進納稅人轉(zhuǎn)型升級、推動供給側(cè)改革，也是全面營改增帶來的“大紅包”。

　　營改增：長期促進建筑業(yè)規(guī)范加快轉(zhuǎn)型

　　建筑業(yè)吸納了近4500萬的從業(yè)人員，營改增后行業(yè)的未來發(fā)展備受關(guān)注。

　　對于建筑業(yè)啟動營改增，部分專家和建筑企業(yè)心存擔憂，認為存在利空消息。但在安徽建工集團財務(wù)部副主任劉強看來，建筑企業(yè)尤其是大型建筑企業(yè)，應(yīng)理性認識國家推行營改增的實質(zhì)，雖然初期難免存在或多或少的問題，但要相信國家相關(guān)部門一定會充分考慮建筑行業(yè)現(xiàn)狀，出臺相關(guān)完善措施，讓行業(yè)更好地服務(wù)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。

　　他舉例說，以安徽建工集團度生產(chǎn)經(jīng)營完成情況進行測算，應(yīng)繳增值稅比改革前的營業(yè)稅多1.68億元，整體稅負增長了15.7%，由此帶來的相關(guān)稅收附加導(dǎo)致利潤總額減少0.17億元。

　　“在現(xiàn)有環(huán)境及執(zhí)行條件下，不是所有涉及建筑成本費用的每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票或者有較高的進項抵扣稅額，比如勞務(wù)人員工資成本�！眲�強說，砂、石等地材受管理局限性，大部分經(jīng)營企業(yè)很難取得增值稅專用發(fā)票，加上建筑工程經(jīng)常零星采購一些來自小規(guī)模納稅人或手工作坊出售的材料，且采購次數(shù)及金額較小，也很難取得增值稅專用發(fā)票，這些都造成部分成本支出無進項稅可以抵消，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負增加。

　　“建筑企業(yè)必須直面改革，克服路徑依賴，用規(guī)范管理、誠信經(jīng)營適應(yīng)新稅制并在市場中站穩(wěn)腳跟�！眲�強說，從長遠看，營改增將推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進建筑企業(yè)進一步加強內(nèi)部管理控制，加快轉(zhuǎn)型升級。

　　營改增：考驗企業(yè)管理和細節(jié)處理能力

　　企業(yè)稅負能否降低，企業(yè)管理是否到位很關(guān)鍵。

　　中國能源建設(shè)集團安徽電力建設(shè)第二工程有限公司財務(wù)部主任肖圣慶建議，企業(yè)需要高度重視，加強學(xué)習(xí)，認真剖析涉稅風(fēng)險。以全面風(fēng)險管理為指導(dǎo)，對照營改增各類文件，對公司內(nèi)部的組織架構(gòu)、項目管理模式以及分包、勞動用工、財務(wù)、合同、采購等管理流程梳理分析，找出營改增后的涉稅風(fēng)險點和可能導(dǎo)致稅負增加的環(huán)節(jié)，及時修正組織架構(gòu)、管控流程等。

　　其次，認真測算，選擇計稅方式。由于各項目的施工進度、合同范圍、結(jié)算方式以及材料供應(yīng)模式等各不相同，計稅方式的選擇不能一概而論。因此，公司針對每個項目進行了稅負成本測算，選擇最優(yōu)方式，確保公司的稅負只減不增。

　　山東菏澤市國稅局局長王進認為，試點企業(yè)以往繳納營業(yè)稅，稅基比較簡單，計算方式也簡單。營改增之后，增值稅的計算更為復(fù)雜，核算也相對復(fù)雜，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險，應(yīng)該成為企業(yè)重點考慮的問題�！敖ㄗh營改增試點企業(yè)主動適應(yīng)稅制變化，主動學(xué)習(xí)吃透政策，積極從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理等方面改進經(jīng)營模式，完善治理機制，防止稅收風(fēng)險�！�

　　王進提醒，以前建筑商在選擇材料供應(yīng)商時通常會選擇價低者，容易造成“劣材驅(qū)逐良材”的現(xiàn)象。營改增后，由于增值稅發(fā)票可以抵扣，建筑商在選擇材料供應(yīng)商時，應(yīng)充分考慮是否可以獲得有效可抵扣的增值稅發(fā)票，這樣大型材料供應(yīng)商就不再處于價格劣勢，建材供應(yīng)市場也將面臨重新洗牌和轉(zhuǎn)型升級�！巴ㄟ^增值稅發(fā)票，可以打造一個完整的信用鏈條和抵扣鏈條，可以促進上下游企業(yè)一起發(fā)展進步�！�

　　王進建議，一些大的企業(yè)抓緊辦理手續(xù)、爭取盡快為購買方提供增值稅發(fā)票，一些小的砂、土、石料供應(yīng)商也要自覺納入增值稅正常管理，主動到國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的同時繳納稅款。這樣對于國家、對于供貨商、對于購貨商都是有利的。

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　　建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是營改增的重點難點

　　特殊政策為兩大行業(yè)“減壓”

　　營改增政策全面推開，涉及1000多萬戶納稅人，情況復(fù)雜、千頭萬緒。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。作為此次改革的重點和難點，這兩個行業(yè)能否順利“拿下”，關(guān)系到稅制轉(zhuǎn)換的成功和經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。

　　企業(yè)擔心：稅率“跳躍”大，沒有足夠的進項抵扣，想減稅不容易

　　營改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來3%、5%的營業(yè)稅率，改為11%的增值稅率。稅率變化這么大，對企業(yè)的稅負帶來什么影響，頗受社會關(guān)注。

　　“我們測算過了，實行11%的增值稅率后，企業(yè)的進項稅抵扣要達到72.7%，稅負才能與原來的繳納3%的營業(yè)稅持平。目前，公司的進項抵扣也就60%左右，營改增后我們的稅負是增加的�！�4月初，湖北一家建筑集團的財務(wù)經(jīng)理在談到營改增時顯得憂心忡忡。

　　不少建筑企業(yè)也有類似的擔憂。他們反映，建筑業(yè)最主要的抵扣來自建筑材料，像沙石、水泥、鋼筋等，但由于沙石料都是小企業(yè)或個體戶提供的，很難取得進項稅發(fā)票。稅率升幅這么大，如果沒有足夠的抵扣稅負可能上升。甚至有企業(yè)提出，為什么建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)非要適用11%的增值稅率?如果適用6%的稅率，矛盾就不會這么突出。

　　“這兩個行業(yè)體量規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈條長，稅收占比高，容納就業(yè)多。此次營改增涉及兩個行業(yè)近200萬戶納稅人，是改革的重點和難點�！眹�家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓介紹，，兩大行業(yè)實現(xiàn)營業(yè)稅1.12萬億元，占全部營業(yè)稅收入的近六成，在國民經(jīng)濟占有舉足輕重的地位，改革方案設(shè)計必須要通盤考慮，慎重決策。

　　全面推開營改增的一大亮點，是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。新增不動產(chǎn)所含增值稅，所有行業(yè)都可抵扣，這也是減稅力度最大的部分。建筑、房地產(chǎn)業(yè)實行11%的稅率，對所有企業(yè)來說，廠房、辦公樓、經(jīng)營店面無論是買是租，都能得到抵扣。比如，企業(yè)置辦1億元不動產(chǎn)，就可抵稅1100萬元，減稅力度相當大。

　　建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是上下游關(guān)系，建筑業(yè)開出的銷項稅發(fā)票，對房地產(chǎn)業(yè)來說就是進項稅發(fā)票，是可以抵扣的。如果建筑業(yè)實行6%的稅率，那么房地產(chǎn)可抵扣的進項稅就少了，成本就會上升;如果房地產(chǎn)業(yè)也實行6%的稅率，那么其他企業(yè)的不動產(chǎn)抵扣就變小了，所有行業(yè)的減負力度都要打折扣。此外，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的原材料等很多進項都是17%的稅率，銷項稅率也不宜過低。

　　政策解憂：“量身定制”多項特殊安排，緩解企業(yè)當前壓力

　　一般而言，企業(yè)能夠取得多少進項稅發(fā)票，與企業(yè)自身的管理水平、運營的規(guī)范程度相關(guān)。但從現(xiàn)實情況看，由于上游企業(yè)小、散、亂，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票。沒有足夠的發(fā)票抵扣，兩大行業(yè)就很難適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換。這個問題如何解決?

　　“考慮到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的重要性和特殊性，財稅部門經(jīng)過多次研究，針對這兩個行業(yè)特點，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內(nèi)容和數(shù)量均為歷次改革之最，以保證整個行業(yè)稅負只減不增。”林楓介紹。

　　對于建筑企業(yè)來說，大多數(shù)一般納稅人也可以選擇簡易計稅，包括已經(jīng)開工的老項目、甲供材企業(yè)以及清包工企業(yè)，基本涵蓋了所有的建筑業(yè)經(jīng)營模式。選擇簡易計稅后，這些企業(yè)的稅負由3%下降到2.91%左右。同時，將甲供從建筑企業(yè)的計稅依據(jù)中剔除，選擇簡易計稅的總分包項目還允許差額扣除等，這種政策安排既符合增值稅原理，又實實在在地給建筑企業(yè)減輕了負擔。

　　對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，對一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目、銷售或租賃試點前取得的不動產(chǎn)等，在維持原營業(yè)稅稅基不變的前提下，允許其選擇簡易計稅方法，納稅人的稅負從5%降到4.76%。給予房地產(chǎn)開發(fā)新項目差額征稅政策，考慮到房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地出讓金占比較大，對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的新項目，其計稅依據(jù)中允許扣除受讓土地時支付的土地價款。

　　此外，稅務(wù)部門還針對這兩個行業(yè)的進項稅發(fā)票問題，采取了相應(yīng)的征管配套措施。比如，為解決建筑采購砂土石料抵扣不足的問題，在建筑材料市場、大型工程項目所在地設(shè)立增值稅專用發(fā)票代開點，為小規(guī)模的砂土石料供應(yīng)商和臨時經(jīng)營者代開專用發(fā)票。

　　密切跟蹤：關(guān)注企業(yè)稅負變化，幫助企業(yè)吃透、用好營改增政策

　　隨著一系列過渡性政策安排公布實施，企業(yè)對營改增有什么新看法和新感受?

　　“對于營改增，企業(yè)最初是害怕和抵觸的，甚至相當焦慮�，F(xiàn)在則是一塊石頭落了地，心里踏實多了�！鄙轿魇�晉中市山西匯森房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)經(jīng)理郝成波說，房地產(chǎn)業(yè)的稅負總體將會呈現(xiàn)一個下降趨勢。公司按營業(yè)收入測算，進項稅抵扣之后，將比原營業(yè)稅少繳稅款500萬元。

　　山西省國稅局局長胡軍說，目前，全省稅務(wù)部門已開展對房地產(chǎn)業(yè)的實地調(diào)研，跟蹤分析房地產(chǎn)企業(yè)稅負變化。特別是輔導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)對其營業(yè)成本和期間費用項目進行逐項分析，幫助企業(yè)吃透、用好營改增政策。

　　“國家這次出臺的政策考慮非常周到，簡單來說，就是企業(yè)可以根據(jù)工程實際情況，自主選擇稅負率較低的計稅方法。從企業(yè)的收入成本規(guī)模來看，我們的稅負是肯定明顯下降的�！闭憬�中南建設(shè)集團董事局主席吳建榮說，在降低稅負的同時，也會“倒逼”企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為，建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，是企業(yè)自我凈化、自我提升的一次重要機遇。

　　“從制度設(shè)計看，建筑、房地產(chǎn)行業(yè)實施營改增，既利好行業(yè)的長遠發(fā)展，也使政策紅利惠及各個環(huán)節(jié)�！比A夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院院長賈康表示，建筑勞務(wù)、不動產(chǎn)進入抵扣鏈條，無論是對下游企業(yè)的“降成本”，還是對房地產(chǎn)企業(yè)的“去庫存”都具有積極意義，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。

　　“過去，一些建筑企業(yè)只接項目不做項目，通過層層分包坐地分成。營改增將會倒逼企業(yè)索取進項的專項增值稅發(fā)票，促進企業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，專業(yè)分工細化�！辟Z康認為，針對營改增過程中出現(xiàn)的一些新情況，有關(guān)部門應(yīng)密切跟蹤加強研究，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。讓更多的企業(yè)盡享改革紅利。