開展研究開發(fā)活動，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例制定了有關企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除稅收優(yōu)惠政策，即，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條;

　　(2)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號);

　　(3)《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)

　　2.政策適用范圍

　　此政策適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

　　企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生屬于規(guī)定范圍的費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　3.研究開發(fā)活動的界定

　　研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

　　創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或?qū)�公開的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等)。

　　4.一個納稅年度中實際發(fā)生、允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的研究開發(fā)費用支出的具體范圍：

　　(1)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務院有關主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

　　(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費以及運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

　　(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　　(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

　　(7)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。

　　(8)研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。

　　5.研究開發(fā)費用加計扣除的納稅申報

　　(1)預繳申報：納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費用在預繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時加計扣除額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第10行“1、開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”，并按照申報表邏輯關系填報主表。

　　(二)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第三十條第二款，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條;

　　(2)《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

　　2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應具備的條件

　　(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　(3)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　3.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的納稅申報

　　(1)預繳申報：納稅人發(fā)生的安置殘疾人員所支付的工資在預繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。

　　(2)年度申報：年度納稅申報時加計扣除額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第11行“2、安置殘疾人員所支付的工資”，并按照申報表邏輯關系填報主表。

　　四、減免所得額

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　　(2)農(nóng)作物新品種的選育;

　　(3)中藥材的種植;

　　(4)林木的培育和種植;

　　(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　(6)林產(chǎn)品的采集;

　　(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;

　　(8)遠洋捕撈。

　　2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條;

　　(2)《國家稅務總局關于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知》(國稅函〔2008〕850號)

　　(3)《財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)

　　(4)《國家稅務總局關于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第2號)

　　(5)《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)

　　(6)國家稅務總局關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告(國家稅務總局公告2011年第48號)

　　2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得優(yōu)惠的納稅申報

　　年度納稅申報時減免所得額根據(jù)所從事的農(nóng)、林、牧、漁項目分別填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第15-28行對應行次，然后按照申報表邏輯關系，填報附表三《納稅調(diào)整項目明細表》及主表。

　　(二)技術轉讓所得

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條;

　　(2)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號);

　　(3)《財政部、國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號);

　　(4)《北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局、北京市科學技術委員會、北京市商務委員會轉發(fā)《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(京財稅〔2011〕553號);

　　(5)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號);

　　(6)《財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2013〕72號);

　　(7)《北京市財政局北京市國家稅務局北京市地方稅務局中關村科技園區(qū)管理委員會北京市科學技術委員會北京市商務委員會轉發(fā)財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(京財稅〔2013〕2315號)

　　2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：

　　(1)享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

　　(2)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;

　　(3)境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定;

　　(4)向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定;

　　(5)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　3.技術轉讓的范圍

　　技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

　　其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。

　　所謂技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有上述技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。

　　4.符合條件的技術轉讓所得的計算

　　技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

　　技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

　　小貼士：可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：1.在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;2.技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

　　技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

　　相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

　　享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，