小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關重要的作用。近年來,國家高度關注小微企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。國家稅務總局持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度,不斷增強小微企業(yè)應對市場風險的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。市國稅局將宣傳好、落實好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為服務稅戶、服務發(fā)展的重要舉措,將在本專欄相繼對有關稅收優(yōu)惠政策予以刊載并解讀。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

財政部、國家稅務總局

關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2015〕34號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,經國務院批準,現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:

一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。