國務院2月25日常務會議決定，自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額20萬元以下的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，進一步釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利。

　　一、政策把握

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《財政部國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)文件的規(guī)定，我們應當從以下幾個方面來把握該項優(yōu)惠措施：

　　1、優(yōu)惠期間�！柏敹悺�2015〕34號”文件明確規(guī)定，該政策實施期間自1月1日至2017年12月31日。

　　2、從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　3、年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)。

　　4、符合小型微利企業(yè)的另外兩個條件。工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　關(guān)于從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個指標，“財稅〔2015〕34號”文件也對《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定進行了修改。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　5、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(即減低稅率政策)，以及“財稅〔2015〕34號”文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(即減半征稅政策)。

　　二、稅務機關(guān)全程服務，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷

　　1、將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)。今年2月，《國家稅務總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告》(國家稅務總局公告第6號)規(guī)定，查賬征稅小型微利企業(yè)，在辦理及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報年度納稅申報表“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”履行備案手續(xù)，不再另行備案。目前，定率征稅小微企業(yè)辦理度年終匯算清繳時，仍然需要對“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”進行備案。稅務總局將進一步修改企業(yè)所得稅季度預繳申報表，讓定率征稅的小微企業(yè)也通過填寫申報表有關(guān)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”欄次自動履行備案手續(xù)，不再另行報送專門備案材料，進一步減輕小微企業(yè)辦稅負擔。

　　2、完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。小微企業(yè)點多面廣，各企業(yè)情況不同，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實難度很大。稅務機關(guān)將依托計算軟件，幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。一是省級稅務機關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應用小微企業(yè)納稅申報稅務端軟件，運用軟件自動識別小微企業(yè)身份，主動提示優(yōu)惠政策，自動彈出適用稅率，協(xié)助計算稅款，顯示減免稅種和數(shù)額。二是對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，通過手機短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。

　　3、對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補救措施。為讓所有辦理稅務登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利，稅務機關(guān)采取補救措施，增加受益面。對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務機關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務，進一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

　　4、嚴格定額征稅管理。目前，對一些經(jīng)營規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法，為規(guī)范定額征稅管理，保護納稅人權(quán)益，國家稅務總局對此予以進一步強調(diào)。一是保證定額征稅的“額度”確定、調(diào)整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主評議、公示等程序進行。二是按照年度或者規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，嚴禁不按規(guī)定調(diào)整定額。