增值稅是怎么樣的算法

　　從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法，增值稅的定義可以概括為：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。

公式為:應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　以上這段文字你理解起來(lái)會(huì)很抽象，很難理解，下面我用通俗的語(yǔ)言來(lái)回答你的問(wèn)題，可能會(huì)容易理解了。

　　上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅?也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：

　　你公司向A公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為1000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是1000元，而是10000+1000017%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。

　　為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢?因?yàn)檫@時(shí)，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

再比如：

　　你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給B0公司，取得銷(xiāo)售額15000元，你公司要向B公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+1500017%=17550元，因?yàn)锽公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。

　　如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

　　你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向B公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也B公司在向你公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過(guò)你公司交給國(guó)家。B公司買(mǎi)了你公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給C公司，C公司再賣(mài)給D公司...... ,這些過(guò)程都是要收取增值稅的, 直到賣(mài)給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

　　如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)：

　　你公司向A公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：

　　借：原材料 10000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：應(yīng)付賬款——A公司 11700

　　分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎�司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　你公司向B公司銷(xiāo)售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——B公司 17550

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2550

　　分錄中并沒(méi)有把向B公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。

　　以上的舉例能讓你對(duì)“價(jià)外稅”的含義更加直觀的理解，下面再舉一個(gè)例子，就能讓你對(duì)增值稅的“增值部分”，也就是“增值額”也有個(gè)更直觀的理解。

　　舉例：

　　銷(xiāo)售A商品100件，不含增值稅單價(jià)80元，不含增值稅銷(xiāo)售額就為10080=8000元

　　設(shè)增值稅稅率為17%，那么A商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：800017%=1360元

　　購(gòu)進(jìn)A商品時(shí)，每件支付60元(含稅)，總金額為10060=6000元(含稅)，應(yīng)化成不含稅為：6000/(1+17%)=5128.21元,稅額為:5128.2117%=871.79元.

　　以上100件A商品的新增價(jià)值為8000-5128.21(不能減6000,因?yàn)?000是含稅,要化成不含稅)=2871.79元,稅率是17%,所以應(yīng)納增值稅稅額為:2871.7917%=488.20元.但在稅法當(dāng)中是不采用這種算法的,在此是為了讓你對(duì)增值部分有個(gè)更直觀的理解,才這樣舉例的,稅法上正確的算法如下:

　　應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=1360-871.79

　　=488.21元

　　備注:兩種方法算出的結(jié)果相差0.01元(488.21-488.20)是購(gòu)進(jìn)時(shí)6000元為含稅金額化為不含稅時(shí)之差,為正常情況,實(shí)踐中按防偽稅票上的稅額計(jì)算即可)

　　相關(guān)的計(jì)算公式：

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅購(gòu)進(jìn)額稅率

　　含稅銷(xiāo)售額化成不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算公式：

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+17%)

　　開(kāi)具增值稅發(fā)票(購(gòu)貨時(shí))可以抵扣銷(xiāo)貨時(shí)的稅，

　　增加公司的信用度(不是很明顯)。

　　這就是為什么只要是開(kāi)稅票的貨，大家都愿意和能開(kāi)具增值稅發(fā)票的公司交易了的原因。

　　什么是增值稅?國(guó)家為什么收增值稅?

　　1、理論上的增值稅的增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。因?yàn)樵鲋刀愔痪驮鲋殿~征稅，所以叫“增值”稅。舉個(gè)例子：某產(chǎn)品生產(chǎn)成本80塊錢(qián)，生產(chǎn)廠家生產(chǎn)加工后售價(jià)100元，增值了20元。實(shí)際上增值稅只就增值的20元進(jìn)行征稅(購(gòu)進(jìn)的80元成本可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金)，生產(chǎn)廠家要交的增值稅為10017%(銷(xiāo)項(xiàng)說(shuō)金)-8017%(進(jìn)項(xiàng)稅金)=3.4元(應(yīng)交稅金)。同樣，假定該產(chǎn)品以100價(jià)格賣(mài)給銷(xiāo)售的商家，商家售價(jià)為150元，在這個(gè)環(huán)節(jié)增值了50元，那么商家應(yīng)交稅金就等于15017%(銷(xiāo)項(xiàng)稅金)-10017%(進(jìn)項(xiàng)稅金)=8.5元。不知道這么解釋能否對(duì)增值稅的基本原來(lái)有所理解。

　　2、增值稅不是所得稅，只就利潤(rùn)部分征稅，通過(guò)上面例子可看出，它是用按所有收入乘以相應(yīng)稅率計(jì)算稅金，但是它可以抵扣你購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅金。