小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)對(duì)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合具體行業(yè)特點(diǎn)認(rèn)定。

根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于抓好保居民就業(yè)、�；�本民生、保市場(chǎng)主體工作的十條措施的通知》（魯政辦字〔2020〕77號(hào)）要求，我們?nèi)�面梳理了近期�?guó)家和省出臺(tái)的稅費(fèi)減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供小微企業(yè)和個(gè)體工商戶參考。

一、國(guó)家層面稅費(fèi)減免政策（17項(xiàng)）

1.月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用條件：月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

適用條件：公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

3.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

適用條件：疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

4.單位和個(gè)體工商戶無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

適用條件：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)體工商戶。

5.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率

政策內(nèi)容：自2020年3月1日至2020年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。

6.減征小微企業(yè)企業(yè)所得稅

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

適用條件：符合國(guó)家規(guī)定的小型微利企業(yè)，指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

7.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年

政策內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

適用條件：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

8.小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅

政策內(nèi)容：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

適用條件：小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶

9.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

政策內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

適用條件：本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

10.減免殘疾人就業(yè)保障金

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2022年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金;在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

適用條件：安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的企業(yè);在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)。

11.免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

適用條件：提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位以及提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人。

12.免征港口建設(shè)費(fèi)

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征進(jìn)出口貨物港口建設(shè)費(fèi)。

適用條件：經(jīng)對(duì)外開(kāi)放口岸港口轄區(qū)范圍內(nèi)所有碼頭、浮筒、錨地、水域裝卸（含過(guò)駁）的貨物托運(yùn)人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）。

13.免收小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)

政策內(nèi)容：自2016年12月6日起，免收小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)（含第一本不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)的工本費(fèi)）。

適用條件：申請(qǐng)辦理不動(dòng)產(chǎn)登記的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）。

14.免收小微企業(yè)創(chuàng)新藥注冊(cè)費(fèi)

政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)申請(qǐng)創(chuàng)新藥注冊(cè)的，免收創(chuàng)新藥注冊(cè)費(fèi)。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)。

符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的小微企業(yè)提出的符合下列情形的創(chuàng)新藥注冊(cè)申請(qǐng)，免收新藥注冊(cè)費(fèi)和創(chuàng)新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗(yàn)補(bǔ)充申請(qǐng)注冊(cè)費(fèi)：Ⅰ.治療艾滋病、惡性腫瘤，且未在國(guó)內(nèi)上市銷(xiāo)售的從植物、動(dòng)物、礦物等物質(zhì)中提取的有效成份及其中藥或天然藥物制劑；Ⅱ.未在國(guó)內(nèi)外上市銷(xiāo)售的通過(guò)合成或者半合成的方法制得的化學(xué)原料藥及其制劑；Ⅲ.治療用生物制品注冊(cè)分類(lèi)1.未在國(guó)內(nèi)外上市銷(xiāo)售的生物制品；Ⅳ.預(yù)防用生物制品注冊(cè)分類(lèi)1.未在國(guó)內(nèi)外上市銷(xiāo)售的疫苗。

15.免收小微企業(yè)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊(cè)費(fèi)

政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)申請(qǐng)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)的，免收首次注冊(cè)費(fèi)。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)。

創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品是指由國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局創(chuàng)新醫(yī)療器械審查辦公室依據(jù)總局《創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批程序（試行）》（食藥監(jiān)械管〔2014〕13號(hào)），對(duì)受理的創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批申請(qǐng)組織有關(guān)專(zhuān)家審查并在政府網(wǎng)站上公示后，同意進(jìn)入特別審批程序的產(chǎn)品。

16.減繳專(zhuān)利收費(fèi)

政策內(nèi)容：自7月1日起，上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的企業(yè)，可以請(qǐng)求減繳下列專(zhuān)利收費(fèi)：申請(qǐng)費(fèi)（不包括公布印刷費(fèi)、申請(qǐng)附加費(fèi)）、發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)實(shí)質(zhì)審查費(fèi)、年費(fèi)（自授予專(zhuān)利權(quán)當(dāng)年起六年內(nèi)的年費(fèi)）、復(fù)審費(fèi)。

適用條件：上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的企業(yè)。

17.免征漁業(yè)資源增殖保護(hù)費(fèi)

政策內(nèi)容：自2015年1月1日起，對(duì)小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）免征漁業(yè)資源增殖保護(hù)費(fèi)。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶。

二、省級(jí)層面稅費(fèi)減免政策（9項(xiàng)）

18.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

政策內(nèi)容：對(duì)受疫情影響嚴(yán)重的六類(lèi)行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請(qǐng)免征2020年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

適用條件：六類(lèi)行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。六類(lèi)行業(yè)包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）、展覽、電影放映，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。六類(lèi)行業(yè)納稅人度或2020年申請(qǐng)免稅期內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

19.出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的，對(duì)應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的，對(duì)減免租金部分對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)、土地，可按減免租金月份數(shù)和減免比例減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

適用條件：為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的出租人。

20.減征小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。

21.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自主就業(yè)退役士兵可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

適用條件：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自主就業(yè)退役士兵。

22.招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年900O元。

適用條件：招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。

23.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)群體可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)，按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

適用條件：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)群體。

24.招用重點(diǎn)群體的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

適用條件：招用重點(diǎn)群體的企業(yè)。

25.延長(zhǎng)殘保金繳費(fèi)申報(bào)期

政策內(nèi)容：2020年殘保金繳費(fèi)申報(bào)期延長(zhǎng)至2020年12月31日。省內(nèi)用人單位可結(jié)合實(shí)際，在2020年7月1日至2020年12月31日內(nèi)申報(bào)繳納殘保金。

適用條件：未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

26.省定涉企行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目已全部取消

目前，我省省級(jí)權(quán)限內(nèi)立項(xiàng)的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目已全部取消，是最早實(shí)現(xiàn)省定涉企行政事業(yè)性收費(fèi)“零收費(fèi)”的省份之一。另外，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理的通知》（財(cái)稅〔2015〕30號(hào)）規(guī)定，“對(duì)依據(jù)法律、行政法規(guī)和經(jīng)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，地方各級(jí)人民政府及其部門(mén)一律不得自行減免、緩征、停征或取消”。

對(duì)上述稅收政策及部分涉費(fèi)政策，符合條件的納稅人可以通過(guò)山東省電子稅務(wù)局等系統(tǒng)自行申報(bào)享受稅費(fèi)減免政策。