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個人獨資企業(yè):是指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內設立,由一個自然人投資,全部資產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人(或者家庭)財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體,不具有法人資格。所以不管是從創(chuàng)業(yè)者或高收入人群降低稅負壓力看,還是從大企業(yè)節(jié)稅角度看,個人獨資企業(yè)都有很大的節(jié)稅優(yōu)勢。若能利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,享受所得稅核定征收,這對企業(yè)來說將會節(jié)省很大一筆費用。那么遼寧個獨企業(yè)返稅政策及優(yōu)惠政策有哪些相關政策呢,本文為你解讀。
各市地方稅務局,省局直屬局:
為加強個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅前彌補虧損的審核管理工作,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和財政部、國家稅務總局《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅字[2000]91號)精神,結合我省的具體情況,現(xiàn)對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅前彌補虧損審核管理問題通知如下:
一、稅前彌補虧損的適用范圍
在我省境內實行建帳核算、查帳征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),能夠按照規(guī)定向地稅機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表和其他有關資料的,其生產(chǎn)經(jīng)營年度發(fā)生的虧損額,允許用本企業(yè)下一個納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得額彌補;下一個納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得額不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但延續(xù)彌補期限最長不得超過五年。
企業(yè)在發(fā)生虧損的年度未向地稅機關申報的,其當年發(fā)生的虧損額,不允許在以后年度稅前彌補。
二、年度虧損額的審核
應由以后年度生產(chǎn)經(jīng)營所得額稅前彌補的年度虧損額是指經(jīng)主管地稅機關按照稅收法規(guī)規(guī)定核實和調整后的數(shù)額。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的年度內發(fā)生虧損,須在年度終了后30日內,將本年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表和《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》(見附表1)一并報送當?shù)刂鞴艿囟悪C關。主管地稅機關稅政科依據(jù)稅法規(guī)定以及有關政策,認真審核投資者個人所得稅申報表和會計報表,初步核定企業(yè)應由以后年度稅前彌補的虧損額,同時依據(jù)《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》建立《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補虧損統(tǒng)計管理臺帳》(見附表3),并將初審的《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》轉檢查科對虧損企業(yè)虧損情況進行檢查,確定企業(yè)應由以后年度彌補的虧損額后將《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》于彌補虧損前返還企業(yè)一份,企業(yè)以稅務機關檢查確定的虧損額做為申請稅前彌補虧損的依據(jù)。
三、虧損企業(yè)的檢查
地稅機關對申報虧損的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)進行納稅檢查時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)超過規(guī)定比例多列成本、費用,將不允許扣除的項目列入成本、費用以及少計應稅收益項目等,從而多申報虧損額的,視其情節(jié)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行相應的處罰。
四、稅前彌補虧損的審批
企業(yè)在稅法規(guī)定的虧損彌補期限內,準備用盈利年度實現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補以前年度虧損時,須在盈利年度終了30日內,將本年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表、以前年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報告表》和《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補虧損申請表》(見附表2)一并報送當?shù)刂鞴艿囟悪C關。主管地稅機關要依據(jù)《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補虧損統(tǒng)計管理臺帳》和其他納稅檢查資料進行認真審核,確認后可批準企業(yè)稅前彌補虧損。企業(yè)根據(jù)主管地稅機關批準的《申請表》彌補以前年度虧損額。
稅前彌補虧損的審批權限由各市地稅局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行確定。
五、虧損企業(yè)的管理
1、主管地稅機關要建立虧損企業(yè)稅前彌補虧損管理臺帳,詳細掌握虧損企業(yè)虧損數(shù)額,已經(jīng)彌補的虧損數(shù)額,待彌補的虧損數(shù)額,稅務機關審核企業(yè)稅前彌補虧損情況等,并進行經(jīng)常性的統(tǒng)計分析和監(jiān)督管理。
2、對連續(xù)虧損兩年以上或虧損數(shù)額較大的企業(yè),主管地稅機關要進行重點管理,組織力量進行監(jiān)督檢查。對經(jīng)過檢查存在虧損不實,問題嚴重的企業(yè),地稅機關有權依照有關規(guī)定,核定征收個人所得稅。改為核定征收個人所得稅的企業(yè),其以前年度發(fā)生的虧損額不得稅前彌補。
3、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。
六、各市地方稅務局、省局直屬征收局,依照本通知制定具體實施方案并報省局備案。
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