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馬上就要過去了,各大企業(yè)都在對過去一年進行總結(jié)回顧,并按照員工的工作情況進行年終獎賞。那么在發(fā)放年終獎時,如何計算個人所得稅呢?
年終獎的個稅計算適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”,即用年終獎除以12個月,按其商數(shù)適用稅率和速算扣除數(shù)。但在具體操作中,月收入的不同及年終獎發(fā)放方式的不同,都將導致個稅計算方法的不同。今天,小編將對不同情形下年終獎的各種計稅方法進行總結(jié)歸納。
一月工資收入不同,年終獎的計稅方法不同目前個人所得稅起征點為3500元。當員工獲得年終獎當月的收入超過3500元時,發(fā)放的年終獎直接適用年終獎優(yōu)惠辦法。當員工獲得年終獎當月的收入低于3500元時,需要先扣除當月收入與費用扣除額的差額,再適用優(yōu)惠辦法。1月工資收入高于3500元的個稅計算小張12月工資6000,年終獎36000,無其它收入。
工資部分應(yīng)繳個稅:(6000-3500)3%=75元
小張年終獎(36000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:先將年終獎除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。
年終獎部分應(yīng)繳個稅:3600010%-105=3495元
因此,小張12月份應(yīng)繳納個人所得稅為3570元。
2月工資收入低于3500元的個稅計算小李12月工資2000,年終獎36000,無其它收入�! ⌒±町斣鹿べY2000元,未超過費用扣除標準3500元,無個人所得稅。則當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
那么小李年終獎的應(yīng)納稅所得額為36000-1500=34500元。34500除以12個月,按其商數(shù)確定的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。
因此,小李12月份應(yīng)繳納個人所得稅為(36000-1500)10%-105=3345元。
二在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇適用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位。1員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇其中一個單位的年終獎適用個稅優(yōu)惠辦法,而從另一單位取得的年終獎則合并到當月工資薪金中計稅。小黃12月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元,另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元,無其它收入。
小黃本企業(yè)年終獎部分應(yīng)繳納個人所得稅計算如下:
24000除以12,其商數(shù)適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。小黃本企業(yè)年終獎的個人所得稅為:2400010%-105=2295元。
根據(jù)優(yōu)惠辦法在一個納稅年度內(nèi)只能適用一次的規(guī)定,小黃在兼職單位取得的年終獎應(yīng)合并在其當月工資中計稅,即:(5000+6000-3500)20%-555=945元。
如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅,并代扣代繳了個人所得稅,60003%=180元。
同時本企業(yè)代扣代繳了小黃該月的工資個人所得稅(5000-3500)3%-=45元。
那么,在匯算清繳時,小黃應(yīng)補繳的個人所得稅:945-180-45=720元。
2實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也可以適用個稅優(yōu)惠辦法,但在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。小何年薪12萬元,每月發(fā)放工資5000元,12月按照績效考核補發(fā)度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個稅計算如下:
當月內(nèi)取得的年薪,除以12個月,即5000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為555。
因此,應(yīng)繳納個人所得稅為:6000020%-555=11445元
3補發(fā)年終獎需要在發(fā)放時按規(guī)定計算繳納個人所得稅。員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,應(yīng)與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
也就是說,年終獎本月發(fā)放了一部分,并按稅法的有關(guān)規(guī)定交納了個人所得稅,其后一個月又補發(fā)了另一部分年終獎,那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個稅優(yōu)惠辦法,而是應(yīng)合并到第二個月的工資中計算個人所得稅。
4員工即使工作時間不足12個月,也可以適用除以12找稅率的優(yōu)惠辦法。例如,一些應(yīng)屆畢業(yè)生7月份進入公司工作,在其年終獎計稅時,仍然可以適用個稅優(yōu)惠辦法。
附錄:七級超額累進稅率表(適用于工資、薪金所得)全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù)/元 |
---|---|---|
所得額不超過1500元 | 3% | 0 |
所得額1500至4500元 | 10% | 105 |
所得額4500至9000元 | 20% | 555 |
所得額9000至35000元 | 25% | 1005 |
所得額35000至55000元 | 30% | 2755 |
所得額55000至80000元 | 35% | 5505 |
所得額超過80000元 | 45% | 13505 |
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